中级会计师考试《会计实务》每日一练（2021.7.20）

　　甲公司债券投资的相关资料如下：

　　资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。

　　资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息投资收益进行会计处理。

　　资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券的上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。

　　假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

　　(2)计算甲公司2015年12月31日应确定的债券利息投资收益，并编制相关会计分录。

　　(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

　　(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息投资收益，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

　　(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)

　　『正确答案』

　　(1)借：债权投资——成本　　　　　2 000

　　——利息调整　　　 　30

　　贷：银行存款　　　　　　　　　2 030

　　(2)甲公司2015年年末应确认的利息投资收益=2 030×3.79%=76.94(万元)。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　84(2 000×4.2%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　76.94

　　债权投资——利息调整　　　　　　　 7.06

　　(3)借：银行存款　　　　　　　　　 　84

　　贷：应收利息　　　　　　　　 　　84

　　(4)甲公司2016年年末应确认的利息投资收益=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(万元)。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　84

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　76.67

　　债权投资——利息调整　　　　　　　 7.33

　　(5)借：银行存款　　　　　　　　　2 025

　　贷：债权投资——成本　　　　　2 000

　　——利息调整　　　　 15.61(30-7.06-7.33)

　　投资收益　　　　　　　　　　　9.39