中级会计师《会计实务》每日一练（2021.5.14）

　　【习题·计算题】2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：

　　资料一：2×19 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2 055.5 万元取得乙公司当日发行的期限为 3 年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为 2 000 万元，票面年利率为 5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为 4%。

　　资料二：2×19 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为 2 010 万元(不含利息)。

　　资料三：2×19 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为 10 万元。本题不考虑其他因素。

　　要求(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)：

　　(1)编制甲公司 2×19 年 1 月 1 日购入乙公司债券的会计分录。

　　(2)编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。

　　(3)编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。

　　(4) 编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。

　　『正确答案』

　　(1)2×19 年 1 月 1 日：

　　借：其他债权投资——成本 2 000

　　——利息调整 55.5

　　贷：银行存款 2 055.5

　　(2)2×19 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=2 055.5×4%=82.22(万元) 借：应收利息 100

　　贷：投资收益 82.22

　　其他债权投资——利息调整 17.78

　　借：银行存款 100

　　贷：应收利息 100

　　(3)2×19 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的公允价值变动的金额=2 010-(2 055.5-17.78)=-27.72(万元)

　　借：其他综合收益 27.72

　　贷：其他债权投资——公允价值变动 27.72

　　(4)2×19 年 12 月 31 日对乙公司债券投资确认预期信用损失：

　　借：信用减值损失 10

　　贷：其他综合收益 10