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中级会计考试《中级会计实务》知识题每日一练(2017.03.04)

来源:华课网校  [2017年3月4日]  【

1、多选题

  下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(   )。

  A.账面价值大于其计税基础的资产

  B.账面价值小于其计税基础的负债

  C.超过税法扣除标准的业务宣传费

  D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  参考答案:A,B

  参考解析:选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

  2、单选题

  甲企业期末持有一批存货,成本为800万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为700万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备l00万元,由于税法规定资 产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为(   )万元。

  A.1000

  B.800

  C.200

  D.0

  参考答案:B

  参考解析:资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=800—0=800(万元)。

  3、多选题

  在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有(   )。

  A.本期计提固定资产减值准备

  B.本期转回存货跌价准备

  C.企业购人交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

  D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

  参考答案:A,C

  参考解析:不考虑其他因素的情况下,选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的增加;选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的减少;选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起递延所得税资产的减少。

责编:daibenhua
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