中级会计职称《中级会计实务》每日一练（2016.11.05)

　　1、恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额10亿元。恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元资金，并拟订了发行方案，部分内容如下：(1)拟非公开发行公司债券1亿元，期限5年，面值100元;(2)发行对象为不超过300名的合格投资者，其中：企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元，个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会经讨论后，对上述方案中不符合规定的内容进行了修改。

　　恒利发展召开的临时股东大会对公司债券发行事项进行了表决，出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票，发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票。在表决中，持股比例为0.1%的股东孙某投了反对票，之后孙某要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份，被公司拒绝。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题。

　　(1)恒利发展拟订的非公开发行公司债券方案中，有哪些内容不符合证券法律制度的规定?并分别说明理由。

　　(2)恒利发展临时股东大会作出的公司债券发行决议，是否符合法定表决权比例?并说明理由。

　　(3)恒利发展拒绝回购股东孙某所持公司股份的做法是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

　　【答案】

　　(1)①合格投资者的数量不符合规定。根据规定，非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，每次发行对象不得超过200人;②对投资者的资质要求不符合规定。根据规定，企事业单位法人、合伙企业的净资产应不低于人民币1000万元，个人投资者名下金融资产应不低于人民币300万元。

　　(2)符合法定表决权比例。根据规定，非公开发行公司债券属于股东大会的一般决议，由出席股东大会的股东所持表决权的过半数通过即可。在本题中，出席本次股东大会的股东共持有表决权4.5亿股，非公开发行公司债券获得赞成票2.3亿股，占51%(>1/2)。

　　(3)恒利发展拒绝回购股东孙某所持公司股份的做法符合规定。根据规定，股份有限公 司异议股份的回购请求权仅限于对股东大会作出的公司“合并、分立”决议持有异议。

　　本题不涉及公司合并、分立，孙某无权要求回购股份。

　　2、甲公司(增值税一般纳税人，按一般计税方法计税)专门从事认证服务，2016年7月发生如下业务：

　　(1)取得认证服务收入105万元(含税)，同时收取逾期付款利息1万元。

　　(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.40万元。

　　(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款5万元、增值税税额0.30万元。

　　(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值税税额0.11万元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出1.40万元。

　　已知：甲公司适用的增值税税率为6%。

　　要求：

　　计算甲公司当月应纳增值税税额。

　　【答案】

　　(1)当期销项税额=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=3.40+0.30+0.11=3.81(万元)

　　(3)当期应纳税额=6-3.81=2.19(万元)

　　【解析】(1)甲公司收取的逾期付款利息1万元(价外收入)，视为含税收入;(2)甲公司购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。