1.下列各项外币资产发生的汇率变动，不应计入财务费用的是()。
A.债权投资
B.其他债权投资
C.交易性金融资产(权益性投资)
D.应付账款
『正确答案』C
『答案解析』外币交易性金融资产(权益性投资)，由于其不属于外币货币性项目，所以发生的汇兑差额，计入公允价值变动损益，而不是计入财务费用。
2.下列各项外币资产发生的汇率变动，不应计入当期损益的是()。
A.应收账款
B.交易性金融资产(债务性投资)
C.债权投资
D.其他权益工具投资
『正确答案』D
『答案解析』选项D，计入其他综合收益。
3.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。
A.以外币购入的固定资产
B.投资者以外币投入的资本
C.销售商品取得的外币营业收入
D.取得的外币借款
『正确答案』B
『答案解析』企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算。
4.A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。下列有关境外经营的判定中，表述正确的是()。
A.通过收购，持有香 港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%，从而拥有该公司的绝 对控制权。甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的境外经营
B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外经营
C.因近期欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因此，丙公司是A公司的境外经营
D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A公司、丁公司按7∶3比例分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A公司、丁公司无任何关系。因此，丁公司是A公司的境外经营
『正确答案』A
『答案解析』选项B，乙公司为A公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同记账本位币的，也应视同为境外经营;选项C，丙公司为A公司的分支机构，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司，所以虽然设立在境外，但其记账本位币为人民币，所以其不是A公司的境外经营;选项D，虽然丁公司的记账本位币与A公司不同，但由于丁公司与A公司除工程项目外无任何关系，既不是A公司的分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，丁公司不是A公司的境外经营。
5.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。202×年4月3日，向国外乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.75人民币元。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日的即期汇率为1美元=7.13人民币元。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行。假定5月20日的即期汇率为1美元=7.11人民币元，5月20日甲公司此外币应收账款形成汇兑损失为()人民币万元。
A.-20
B.20
C.-40
D.40
『正确答案』B
『答案解析』5月20日，甲公司外币应收账款产生的汇兑差额=1000×(7.11-7.13)=-20(人民币万元)。(汇兑损失20人民币万元)
6.资料同上。假定202×年5月20日，甲公司收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.08人民币元，5月20日的即期汇率为1美元=7.11人民币元。5月20日应收账款形成汇兑损失为()人民币万元。
A.40
B.50
C.30
D.-50
『正确答案』B
『答案解析』5月20日应收账款产生的汇兑差额=1000×(7.08-7.13)=-50(人民币万元)。(汇兑损失50人民币万元)
7.乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。202×年7月18日，乙公司从银行借入1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，利息于偿还时一次性计提，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9人民币元。9月30日即期汇率为1港元=0.85人民币元。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。
归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88人民币元，当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。10月18日，乙公司因偿还短期借款产生汇兑损失为()人民币万元。
A.30.25
B.-30.25
C.30
D.-30
『正确答案』A
8.资料同上。假定3个月后，即10月18日，乙公司以港元向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时港元即期汇率为1港元=0.84人民币元。下列关于乙公司10月18日的会计处理中，表述正确的是()。
A.汇兑收益为10人民币万元，利息费用为10.5人民币万元
B.汇兑收益为10.5人民币万元，利息费用为10人民币万元
C.汇兑收益为50人民币万元，利息费用为11人民币万元
D.汇兑收益为0人民币万元，利息费用为10.5人民币万元
『正确答案』A
『答案解析』10月18日，乙公司的会计分录为：
借：财务费用10.5(注：利息费用)
贷：应付利息——港元(12.5×0.84)10.5
借：短期借款——港元(1000×0.85)850
应付利息——港元(12.5×0.84)10.5
贷：银行存款——港元[(1000+12.5)×0.84]850.5
财务费用10(注：汇兑收益)
9.A公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。202×年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.15人民币元，5月31日的市场汇率为1美元=6.18人民币元，6月30日的市场汇率为1美元=6.17人民币元。不考虑增值税等因素，该外币应付账款业务6月份产生的汇兑损失为()人民币万元。
A.-90
B.45
C.-45
D.90
『正确答案』C
『答案解析』外币应付账款业务6月份产生的汇兑差额=4500×(6.17-6.18)=-45(人民币万元)。(汇兑收益45人民币万元)
10.资料同上。202×年7月20日，A公司以人民币归还货款4500万美元，当日银行卖出价为1美元=6.15人民币元。应付账款业务7月份产生的汇兑收益为()人民币万元。
A.-90
B.45
C.0
D.90
『正确答案』D
『答案解析』应付账款业务7月份产生的汇兑差额=4500×(6.15-6.17)=-90(人民币万元)。(汇兑收益90人民币万元)
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