2022中级会计职称《会计实务》强化试卷及答案八

1.下列各项中，属于房地产开发企业固定资产的是()。

A.为企业管理人员办公而购入的写字楼

B.购入的用于建造自用办公楼的土地使用权

C.已完成开发并拟出售的商品房

D.购入的用于建造对外出售商品房的土地使用权

【答案】A

【解析】选项B，购入的用于建造自用办公楼的土地使用权应作为无形资产核算，不属于企业固定资产;选项C，已完成开发并拟出售的商品房，应作为房地产开发企业的存货;选项D，购入的用于建造对外出售商品房的土地使用权，应作为企业存货。

2.甲制造企业为增值税一般纳税人，于2020年1月31日外购一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，支付运输费为10万元，增值税税额为0.9万元，支付与设备相关的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，员工培训费3.5万元，不考虑其他因素，则外购固定资产的入账成本为()万元。

A.813.02

B.835.5

C.832

D.822

【答案】D

【解析】一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以抵扣，不应计入固定资产成本，发生的员工培训费所影响的是员工是否能够正常使用该固定资产，不应计入资产成本中，则外购固定资产的入账金额=800+10+2+10=822(万元)。

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3.A公司为增值税一般纳税人，2020年3月1日一次性外购3台用途不同的生产设备甲、乙、丙，取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为75.4万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.08万元，设备已运抵该公司。甲、乙、丙设备的公允价值分别为250万元、210万元和165万元。其中甲设备在安装过程中领用本公司自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。不考虑其他因素，则甲设备的入账成本为()万元。

A.236.8

B.256.8

C.250

D.263.8

【答案】B

【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。故甲设备的入账成本=(580+12)×250/(250+210+165)+20=256.8(万元)。

4.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.3万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计20万元，仓库于2021年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为()万元。

A.265

B.260

C.240

D.291

【答案】B

【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中。

5.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

【答案】D

【解析】由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20%;年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%;双倍余额递减法第一年折旧率为40%(2/5×100%)，所以选项D正确。

6.甲公司2020年启动建造一栋厂房和安装生产设备。至2020年8月30日累计发生厂房工程支出200万元，设备安装支出600万元，领用本企业购置的工程物资24万元，该工程当日达到预定可使用状态。厂房的预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;设备的预计使用年限为5年，预计净残值率为20%，按照年限平均法计提折旧。2020年该设备的折旧金额为()万元。

A.32

B.40

C.40.2

D.32.96

【答案】D

【解析】设备入账价值=600+[24×600/(200+600)]=600+18=618(万元)，2020年该设备的折旧=618×(1-20%)/5×4/12=32.96(万元)。

7.甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月31日购入一台生产设备，并于当日达到预定可使用状态，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发生安装费用20万元(不含增值税)，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年12月31日该生产设备的公允价值为50万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为3年，无残值，采用年数总和法计提折旧。则2022年该生产设备应计提的折旧金额为()万元。

A.27

B.16.67

C.18

D.41.8

【答案】A

【解析】2021年12月31日减值测试前固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×40%-[200+20-(200+20)×40%]×40%/12×11=83.6(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则2022年应计提折旧=54×3/(1+2+3)=27(万元)。

8.甲公司为增值税一般纳税人。2020年4月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为4500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元;(2)生产线改造过程中发生人工费用400万元;(3)领用库存原材料200万元，增值税税额26万元;(4)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税税额52万元。该改造工程于2020年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确认的入账价值为()万元。

A.5000

B.6506

C.6200

D.6700

【答案】C

【解析】生产线改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值=原账面价值4500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1200+人工费用400+原材料200+工程物资400=6200(万元)。

9.某增值税一般纳税人处置一台生产设备，其原值为2600万元，已提折旧1800万元，已提减值准备500万元，取得处置价款339万元(含增值税，税率为13%)，发生清理费用10万元，已用银行存款支付。假定不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。

A.应将固定资产的账面价值计入固定资产清理

B.支付的清理费用会影响处置损益

C.应计入营业外支出的金额为10万元

D.该业务影响企业当期营业利润的金额为-10万元

【答案】C

【解析】该固定资产的处置收益=339÷(1+13%)-(2600-1800-500)-10=-10(万元)。

10.新华公司2020年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，发生清理费用3万元，该设备于2019年6月购入，原价500万元，至出售时累计已计提折旧50万元，计提减值准备25万元，假定不考虑其他因素，则新华公司2020年因出售该设备对利润总额的影响为()万元。

A.175

B.94

C.0

D.172

【答案】D

【解析】新华公司出售该设备时账面价值=500-50-25=425(万元)。处置固定资产收益=(600-3)-425=172(万元)，则新华公司2020年因出售该设备对利润总额的影响为172万元。