2021年中级会计实务通关练习题及答案十三

　　【例题·单选题】下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是(　)。

　　A.发现报告年度虚增收入

　　B.以资本公积转增资本

　　C.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用

　　D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D，均属于对资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项，需要对原来的会计处理进行调整，属于调整事项;选项B，资产负债表日后期间资本公积转增资本，属于非调整事项。

　　【例题·多选题】甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(　)。

　　A.因火灾导致原材料发生重大损失

　　B.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失

　　C.2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回

　　D.发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项。

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　　【例题·多选题】甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有(　)。

　　A.应收账款增加100万元

　　B.递延所得税资产增加25万元

　　C.应交所得税增加25万元

　　D.所得税费用增加25万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确;企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　100

　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　 25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　 25

　　【例题·判断题】企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。(　)

　　『正确答案』×

　　【例题·判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，应纳入日后期间所属年度的现金流，不能调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

　　【例题·综合题】甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：

　　资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

　　本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』 (1)属于资产负债表日后调整事项。

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　113

　　借：应付账款　　　　　　　　113

　　贷：银行存款　　　　　　　　113(该笔分录做在2×19年，不允许追溯调表)

　　借：利润分配——未分配利润　100

　　贷：以前年度损益调整　　　　100

　　借：盈余公积　　　　　　　　 10

　　贷：利润分配——未分配利润　 10

　　资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易。

　　要求：

　　(2)判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』 (2)不属于资产负债表日后调整事项。

　　借：长期股权投资　(55 000+5 000)60 000

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　4 500

　　——公允价值变动　　400

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　100

　　银行存款　　　　　　　　　　　 55 000

　　资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提固定资产减值准备20 000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

　　要求：

　　(3)判断甲公司2×19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』(3)属于资产负债表日后调整事项。

　　借：固定资产减值准备　　　　　　　　　20 000

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　20 000

　　借：以前年度损益调整　　　　20 000

　　贷：利润分配——未分配利润　20 000

　　借：利润分配——未分配利润　 2 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　 2 000