2021年中级会计师《会计实务》测试题及答案八

　　1.企业下列发生减值的资产中，减值损失不允许转回的有(　)。

　　A.存货

　　B.无形资产

　　C.固定资产

　　D.长期股权投资

　　【分析】资产减值准则规范的资产包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施以及商誉等。以上资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　『正确答案』BCD

　　【链接】坏(坏账准备)的蠢(存货跌价准备)的和(合同资产、合同取得成本、合同履约成本的减值准备)金融(债权投资和其他债权投资的减值准备)睡(递延所得税资产减值准备)的资产减值准备可以转回。

　　2.某企业发生的各交易事项中，属于会计估计变更的有(　)。

　　A.投资单位因减少投资从而对被投资单位由控制转为具有重大影响，长期股权投资由成本法改为权益法核算

　　B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

　　D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更，是正常的会计事项;选项C，属于会计政策变更。

　　3.下列各项中，属于应暂停借款费用资本化的有(　)。

　　A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　D.由于季节性的冰冻天气影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需要暂停资本化。

　　4.下列各项中，属于投资活动产生的现金支出的有(　)。

　　A.购建固定资产发生的支出

　　B.购建无形资产发生的支出

　　C.购买其他企业股票发生的支出

　　D.接受劳务发生的支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核投资活动产生的现金支出。选项D属于经营活动产生的现金支出。

　　5.固定资产进行减值测试时，计算预计的未来现金流量时应考虑的因素有(　)。

　　A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项

　　B.资产日常维护支出

　　C.所得税费用

　　D.内部转移价格

　　【分析】企业预计资产未来现金流量时应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良支出有关的现金流量，也不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。

　　『正确答案』BD

　　6.甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×20开始不再属于高新技术企业，适用的所得税税率将变更为25%。2×19年初“递延所得税资产”的账面余额为45万元(由存货跌价准备产生)。2×19年因销售新产品计提质量保证金200万元，当年未发生相关支出;

　　存货跌价准备转回110万元。税法规定，产品保修费用和资产减值损失在实际发生时均可以税前抵扣。假设甲公司2×19年实现利润总额9000万元。

　　不考虑其他因素，下列关于甲公司2×19年相关会计处理中正确的有(　)。

　　A.递延所得税资产的发生额为52.5万元

　　B.应确认应交所得税2272.5万元

　　C.递延所得税资产的余额为97.5万元

　　D.应确认所得税费用1311万元

　　【分析】应交所得税=(9000-110+200)×15%=1363.5(万元);

　　递延所得税资产的期末余额=(45/15%-110+200)×25%=97.5(万元);

　　递延所得税资产的发生额=97.5-45=52.5(万元);

　　所得税费用=1363.5-52.5=1311(万元)。

　　『正确答案』ACD

　　7.下列各事项中，影响营业利润的有(　)。

　　A.固定资产初始确认时的弃置费用

　　B.无形资产出售利得

　　C.权益法核算下的长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额

　　D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值变动

　　『正确答案』BD

　　8.企业向客户销售商品涉及第三方参与其中时，下列情况表明企业在该交易中的身份是主要责任人的有(　)。

　　A.企业受托为第三方销售商品，且在商品转让给客户之前不控制该商品

　　B.企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户

　　C.企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务

　　D.企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

　　【分析】选项A，企业为代理人。

　　『正确答案』BCD

　　9.下列关于固定资产和无形资产后续计量的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业至少应当于每年年末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

　　B.企业应当在使用寿命不确定的无形资产出现减值迹象时对其进行减值测试

　　C.企业至少应当于每年年末对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

　　D.企业因预期经济利益的消耗方式改变而变更固定资产的折旧方法，应按会计政策变更追溯调整

　　【分析】选项B，对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否出现减值迹象，企业均应于每期期末进行减值测试;选项D，该变更属于会计估计变更，采用未来适用法核算。

　　『正确答案』AC

　　10.下列关于民间非营利组织接受捐赠的核算，表述不正确的有(　)。

　　A.对于接受的劳务捐赠，应按照劳务的公允价值确认捐赠收入

　　B.限定性捐赠的限制在当期解除的，应对净资产进行重分类

　　C.捐赠承诺不满足捐赠收入的确认条件

　　D.附条件捐赠应在期末转入限定性净资产

　　【分析】选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露;选项B，限定性捐赠收入的限制在当期解除的，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记“捐赠收入——限定性收入”科目，贷记“捐赠收入——非限定性收入”科目，如果限制是在以后期间解除，则应对净资产进行重分类，即借记“限定性净资产”科目，贷记“非限定性净资产”科目。

　　『正确答案』AB