2020年中级会计师考试《会计实务》精选习题及答案二

　　【例·单选题】下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是(　)。

　　A.计提存货跌价准备

　　B.已确认销售收入但尚未发出的商品

　　C.已发出商品但尚未确认销售收入

　　D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

　　『正确答案』C

　　『答案解析』C选项，已发出商品但未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货账面价值。

　　【例·单选题】(2018年考题)甲公司系增值税一般纳税人，2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为(　)万元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』 当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

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　　【例·单选题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　【例·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

　　资料一：2019年2月甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税税额为160万元，支付保险费6万元，支付运杂费4万元。

　　借：在建工程　　 　　　 (1 000+6+4)1 010

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　160

　　贷：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　 1 170

　　资料二：该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外为达到正常运转发生测试费7万元，外聘专业人员服务费3万元，均以银行存款支付。

　　借：在建工程　　　　　　　 　120

　　贷：原材料　　　　　　　　　　 100

　　应付职工薪酬　　　　　　　　10

　　银行存款　　　　　　(7+3)10

　　资料三：2019年3月该生产线已达到预定可使用状态。

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　 1 130

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　 　1 130

　　2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产

　　应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

　　【例·判断题】(2013年考题)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

　　【例·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

　　资料一：2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为138.56万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付;

　　资料二：假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元;不考虑其他相关税费。甲公司账务处理如下：

　　『正确答案』

　　(1)确定计入固定资产成本的金额=866+4=870(万元)

　　(2)确定A、B和C设备各自的入账价值

　　A设备入账价值为：870×[200/(200+300+500)]=174(万元)

　　B设备入账价值为：870×[300/(200+300+500)]=261(万元)

　　C设备入账价值为：870×[500/(200+300+500)]=435(万元)

　　【例·判断题】(2011年考题)企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

　　【例·判断题】(2017年考题)企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。