2020年中级会计职称《会计实务》课后习题十二

　　【例·单选题】(2017年考题)下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是(　　)。

　　A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

　　B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

　　C.政府部门作为企业所有者投入的资本

　　D.政府部门先征后返的增值税

　　【答案】C

　　【解析】无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。

　　【例·单选题】企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是(　　)。

　　A.增值税的出口退税

　　B.免征的企业所得税

　　C.减征的企业所得税

　　D.先征后返的企业所得税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助;选项B和C，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

　　【例·判断题】(2017年考题)与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。(　　)

　　【答案】√

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　　【例·单选题】(2016年改编)2015年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2016年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2016年度利润总额的影响金额(　　)万元(采用总额法)。

　　A.增加80

　　B.增加30

　　C.减少50

　　D.减少20

　　【答案】D

　　【解析】该事项对2016年度利润总额的影响金额=其他收益(递延收益摊销额)30-管理费用(设备折旧额)50=-20(万元)。

　　【例·单选题】(2014年)2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入(　　)。

　　A.研发支出

　　B.递延收益

　　C.营业外收入

　　D.其他综合收益

　　【答案】B

　　【解析】该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益。

　　【例·多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】AB

　　【解析】资产的账面价值大于计税基础，以及负债账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异。选项A、B正确。

　　【例•多选题】(2016年考题)企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(　　)。

　　A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

　　B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

　　C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

　　D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

　　【答案】ABCD

　　【例•单选题】(2016年考题)2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为(　　)万元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　【答案】D

　　【解析】2015年年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

　　【例·单选题】甲公司于2×19年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为2000万元，税法上对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2×20年年末，其公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2×20年年末该投资性房地产产生的所得税影响为(　　)。

　　A.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　B.确认递延所得税负债600万元

　　C.确认递延所得税负债150万元

　　D.确认递延所得税资产150万元

　　【答案】C

　　【解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧，因此2×20年年末该写字楼的账面价值为2400万元，计税基础=2000-2000÷10=1800(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异2400-1800=600(万元)，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元)。

　　【例·单选题】下列关于资产计税基础的说法中，正确的是(　　)。

　　A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元

　　B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元

　　C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元

　　D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应收账款的计税基础为100万元;选项B，使用寿命不确定的无形资产，按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值;选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。