2019年中级会计职称《会计实务》考前强化试题四_第3页

　　一.单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为其他权益工具投资或交易性金融资产核算。该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度(2×18年)的年度财务报告相关项目的数字。

　　【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2x18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)160

　　贷：应付账款 1160

　　借：库存商品 800

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800

　　借：应交税费——应交所得税 50

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 50

　　借：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　贷：以前年度损益调整 150

　　【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2×18年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2×19年1月1日至4月29日。

　　【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理。减少未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(万元)。本题会计分录为：

　　借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800

　　贷：坏账准备 1 800

　　借：盈余公积 180

　　利润分配——未分配利润 1 620

　　贷：以前年度损益调整 1 800

　　提示：这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。

　　如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。

　　【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】上述情况，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本的情形，应作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本。

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　二.多项选择题

　　6.【正确答案】AD

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】ABD

　　【答案解析】该事项属于日后调整事项，调整报告年度报表的相关项目。涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

　　【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算;选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露;选项D，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核日后非调整事项的界定及处理。选项A，以资本公积转增资本(股本)属于资产负债表日后非调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】BCD

　　【答案解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整及说明的有利或不利事项。选项A，属于当年发生的正常购销业务，不符合资产负债表日后事项的定义和特点;选项BCD，属于日后事项中的非调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】

　　三.判断题

　　11.【正确答案】N

　　【答案解析】本题属于2018年发生当期重大会计差错，不属于资产负债表日后调整事项，不需要追溯调整。

　　【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】N

　　【答案解析】资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报告年度利润表的收入、费用等项目。

　　【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】Y

　　【答案解析】如果资产发生减损的事实在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项;如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】N

　　【答案解析】企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年末数等。

　　【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】N

　　【答案解析】该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，同时，在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差错。

　　【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】N

　　【答案解析】本题考核日后非调整事项的判定。董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项，在股东大会通过后再进行相应的账务处理。董事会提出的盈余公积分配方案属于调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】

　　四.计算分析题

　　18.(1)【正确答案】①甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。(1分)

　　②理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债，履行合同发生的损失=(6-5)×1000(万元)，不履行合同发生的损失=5×100×10%P(万元)，所以甲公司应该确认预计负债50万元。(1分)

　　③会计分录是：

　　借：营业外支出 50

　　贷：预计负债 50(0.5分)

　　借：递延所得税资产 12.5

　　贷：所得税费用 12.5(0.5分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】①甲公司应将与该事项相关的义务确认为预计负债。(0.5分)

　　②理由：甲公司败诉的可能性是70%，即为很可能败诉，且相关赔偿金能可靠计量，因此甲公司应在2×18年12月31日确认一项预计负债，金额为(60+100)/2

　　③会计分录为：

　　借：营业外支出 80

　　贷：预计负债 80(0.5分)

　　借：递延所得税资产 20

　　贷：所得税费用 20(0.5分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】资料(3)属于资产负债表日后调整事项。(0.5分)

　　理由：因为本事项属于资产负债表日前已存在的未决诉讼在日后期间结案，法院的判决进一步确定了甲公司在2×18年12月31日所存在现时义务的金额，需要对原已确认的预计负债金额进行调整。(1分)

　　会计分录为：

　　借：预计负债 80

　　以前年度损益调整　10

　　贷：其他应付款　90(1分)

　　借：以前年度损益调整 20

　　贷：递延所得税资产 20(0.5分)

　　借：应交税费——应交所得税 22.5

　　贷：以前年度损益调整 22.5(0.5分)

　　借：利润分配——未分配利润6.75

　　盈余公积 0.75

　　贷：以前年度损益调整 7.5(0.5分)

　　2×19年本期的会计处理：

　　借：其他应付款 90

　　贷：银行存款 90(0.5分)

　　资料(4)属于资产负债表日后非调整事项。(0.5分)

　　理由：本事项属于资产负债表日后发生自然灾害导致企业出现重大赔偿损失的情形。尽管不影响资产负债表日存在的情况，但如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。(1分)

　　会计处理方法：甲公司应将该事项作为非调整事项在2×18年度财务报表附注中予以披露。(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　19.(1)【正确答案】事项(1)(2)(3)均为调整事项。(2分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】编制相关调整分录：

　　①事项(1)

　　借：以前年度损益调整60

　　预计负债300

　　贷：其他应付款360(1分)

　　借：其他应付款360

　　贷：银行存款360(0.5分)

　　借：应交税费——应交所得税90

　　贷：以前年度损益调整90(0.5分)

　　借：以前年度损益调整75

　　贷：递延所得税资产75(0.5分)

　　借：利润分配——未分配利润45

　　贷：以前年度损益调整45(0.5分)

　　借：盈余公积4.5

　　贷：利润分配——未分配利润4.5(0.5分)

　　②事项(2)

　　借：以前年度损益调整100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)16

　　贷：应收账款116(1分)

　　借：应交税费——应交所得税25

　　贷：以前年度损益调整25(0.5分)

　　借：利润分配——未分配利润75

　　贷：以前年度损益调整75(0.5分)

　　借：盈余公积7.5

　　贷：利润分配——未分配利润7.5(0.5分)

　　③事项(3)

　　借：存货跌价准备600

　　贷：以前年度损益调整600(0.5分)

　　借：以前年度损益调整150

　　贷：递延所得税资产150(0.5分)

　　借：以前年度损益调整450

　　贷：利润分配——未分配利润450(0.5分)

　　借：利润分配——未分配利润45

　　贷：盈余公积45(0.5分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】