参考答案：
综合题
1. 【答案】
事项(1)
1月2日
借：发出商品 600
贷：库存商品 600
1月31日：
借：银行存款 794.5
销售费用 75
原材料 8
贷：主营业务收入 750
应交税费——应交增值税(销项税额) 127.5
借：主营业务成本 450
贷：发出商品 450
事项(2)
6月1日：
借：银行存款 585
贷：其他应付款 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借：发出商品 460
贷：库存商品 460
6月30日和7月31日分别应确认财务费用的金额=10÷2=5(万元)。
借：财务费用 5
贷：其他应付款 5
7月31日回购
借：其他应付款 510
应交税费——应交增值税(进项税额) 86.7
贷：银行存款 596.7
借：库存商品 460
贷：发出商品 460
事项(3)
12月5日：
借：发出商品 240
贷：库存商品 240
借：银行存款 300
贷：预收账款 300
事项(4)
10月1日发出商品时：
借：发出商品 360
贷：库存商品 360
借：应收账款 68
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 68
【解析】
【知识点】 销售商品收入的确认,同时销售商品和提供劳务的处理,销售商品收入的确认
2. 【答案】
(1)2016年1月1日投资时：
借：固定资产清理 200
累计折旧 150
贷：固定资产 350
借：长期股权投资 3300
贷：固定资产清理 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8(240×17%)
营业外收入 40(240-200)
股本 1000
资本公积——股本溢价 2000
银行存款 19.2
借：资本公积——股本溢价 100
贷：银行存款 100
(2)
①对甲公司与乙公司内部交易的抵销：
内部商品销售业务
借：营业收入 500(100×5)
贷：营业成本 500
借：营业成本 80[40×(5-3)]
贷：存货 80
借：少数股东权益 16(80×20%)
贷：少数股东损益 16
内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4(40÷5×6/12)
贷：管理费用 4
借：少数股东权益 7.2[(40-4)×20%]
贷：少数股东损益 7.2
内部应收账款业务抵销
借：应付账款 117
贷：应收账款 117
借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
借：少数股东损益 0.2(10×20%)
贷：少数股东权益 0.2
②对乙公司的调整分录：
借：固定资产 100
存货 150
贷：资本公积 250
借：管理费用 10[(900-800)/10]
贷：固定资产——累计折旧 10
借：营业成本 60[(350-200)×40%]
贷：存货 60
③按权益法调整对乙公司的长期股权投资
经调整后，乙公司2016年度的净利润=580-10-60=510(万元)。
借：长期股权投资 408(510×80%)
贷：投资收益 408
借：长期股权投资 24(30×80%)
贷：其他综合收益 24
2016年12月31日按权益法调整后，对乙公司的长期股权投资账面余额
=3300+408+24=3732(万元)。
④抵销甲公司对乙公司的长期股权投资与乙公司所有者权益：
借：股本 2 600
资本公积 350(100+250)
其他综合收益 30
盈余公积 138(80+58)
未分配利润——年末 1172(720+510-58)
商誉 300(3 300-3 750×80%)
贷：长期股权投资 3732
少数股东权益 858(4290×20%)
⑤抵销子公司的利润分配项目：
借：投资收益 408(510×80%)
少数股东损益 102(510×20%)
未分配利润——年初 720
贷：提取盈余公积 58
未分配利润——年末 1172
【解析】
【知识点】 合并财务报表合并范围的确定,合并财务报表的编制原则,合并财务报表编制的前期准备事项,内部商品销售业务的抵销,合并财务报表合并范围的确定,合并财务报表的编制原则
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