参考答案:
综合题
1、【正确答案】 (1)甲公司应该确认的损益=5 000+2 500-(8 000-800)+(15 000×20%-2 500)=800(万元)
借:在建工程 5 000
长期股权投资——成本 2 500
坏账准备 800
贷:应收账款 8 000
资产减值损失 300
借:长期股权投资——成本 500
贷:营业外收入 500
(2)A公司应该确认的损益=(8 000-5 000-2 500)+(5 000-4 000)+[2 500-(2 600-400)]=1 800(万元)
借:应付账款 8 000
长期股权投资减值准备 400
贷:在建工程 4 000
长期股权投资 2 600
投资收益 300
营业外收入——处置非流动资产利得 1 000
——债务重组利得 500
(3)借:投资性房地产——成本 6 000
累计折旧 [(5 000+800)/20×1/2]145
贷:固定资产 5 800
资本公积——其他资本公积 345
(4)借:银行存款 680
贷:其他业务收入 680
借:投资性房地产——公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
(5)甲公司20×1年应确认的投资收益=[3 500-(1700-1200)]×20%=600(万元)。
该项长期股权投资在20×1年的相关会计分录为:
借:应收股利 60
贷:长期股权投资——成本 60
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
借:长期股权投资——损益调整 600
贷:投资收益 600
借:长期股权投资——其他权益变动 100
贷:资本公积——其他资本公积 100
(6)增加投资以后,甲公司能够控制乙公司,构成了企业合并,因此应当以购买日(20×2年1月1日)之前所持有的对乙公司的股权投资的账面价值3640万元与购买日新增投资成本9 000万元之和,作为该项投资的初始投资成本。在后续期间应按成本法对该项长期股权投资进行核算,但不需对以前的会计处理进行追溯调整。
相关分录为:
借:长期股权投资 9 000
贷:银行存款 9 000
(7)在合并报表中,对于购买日(20×2年1月1日)之前所持有的对乙公司的股权投资,应当按照该股权在购买日的公允价值3 600万元进行重新计量,公允价值3 600万元与原账面价值3 640万元的差额40万元,应当计入投资收益;同时将甲公司购买日之前确认的其他综合收益100万元,转入投资收益。
借:投资收益 40
贷:长期股权投资 40
借:资本公积 100
贷:投资收益 100
2、【正确答案】 (1)对资料(1)中12月份发生的业务进行会计处理
①向A公司销售R电子设备
借:银行存款 702
贷:预收账款 702
甲公司2014年1月2日发运设备并取得发票不属于2013年12月份的事项,根据题目要求不需要作处理。
②向B公司销售X电子产品
借:银行存款 150
应收账款 37.2
贷:主营业务收入 160
应交税费——应交增值税(销项税额)27.2
借:主营业务成本 125
贷:库存商品 125
借:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
贷:应收账款 11.7
③境外销售
借:应收账款——美元(120万美元) 872.4(60×2×7.27)
贷:主营业务收入 872.4
借:主营业务成本 820
贷:库存商品 820
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
借:财务费用 2.4
贷:应收账款——美元 2.4 [120×(7.27-7.25)]
④发出电子设备:
借:发出商品 520
贷:库存商品 520
借:银行存款 561.6
贷:预收账款 561.6
发生安装劳务成本:
借:劳务成本 20
贷:银行存款 20
⑤为E公司单独设计软件
借:预收账款 336
贷:其他业务收入 336(480×70%)
借:其他业务成本 266
贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
⑥视同买断及以旧换新
借:发出商品90
贷:库存商品90
借:银行存款 113
库存商品 4
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 75
贷:发出商品 75
⑦销售商品
借:银行存款 6 458.4
贷:主营业务收入 5 520
应交税费——应交增值税(销项税额)938.4
借:主营业务成本4 200
贷:库存商品 4 200
(2)
①以存货和现金抵偿债务
企业用库存商品抵债,满足收入确认条件,应该根据库存商品的市场价格确认主营业务收入,并根据账面价值结转主营业务成本。更正分录为:
借:营业外收入 60
主营业务成本 240
贷:主营业务收入 300
②非货币性资产交换
由于该项非货币性资产交换不具有商业实质,所以不应该确认收入,换入资产的入账价值应该以换出资产的账面价值为基础计量。所以甲公司换入固定资产的入账价值=26×4=104(万元)。更正分录为:
借:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(进项税额)20.4
贷:固定资产 36.4
主营业务成本 104
③售后回购
该售后回购交易不满足收入确认条件,不应确认收入、结转成本。更正分录为:
借:主营业务收入 1 000
贷:其他应付款 1 000
借:库存商品 560
贷:主营业务成本 560
借:财务费用 5
贷:其他应付款 5
④专利权侵权诉讼
该诉讼案件满足预计负债确认条件,应确认预计负债。更正分录为:
借:营业外支出 200
贷:预计负债——未决诉讼 200
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