2022年中级会计师《经济法》考试试卷及答案八

【单选题】根据预算法律制度的规定，审查和批准中央决算草案的机关是()。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.财政部

D.国务院

『正确答案』B

『答案解析』本题考核决算草案的审批。国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

【多选题】下列属于实施预算监督中主体的说法正确的有()。

A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督

B.各级政府监督下级政府的预算执行

C.各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行

D.县级以上政府审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督

『正确答案』ABCD

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【多选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列各项中，属于国家出资企业的有()。

A.国有独资企业

B.国有资本参股公司

C.国有资本控股公司

D.国有独资公司

『正确答案』ABCD

『答案解析』国家出资企业包括国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司。

【多选题】下列各项中，依照《国有资产管理法律制度》及有关法律、行政法规的规定，代表国家对国家出资企业履行出资人职责的有()。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.地方人民政府

『正确答案』CD

『答案解析』根据规定，“国务院和地方人民政府”依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。

【判断题】国务院确定的关系国家安全的大型国家出资企业由国务院代表国家履行出资人职责。()

『正确答案』√

『答案解析』国务院所确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责。

【判断题】由履行出资人职责的机构决定任免国有独资公司的非职工代表担任董事。()

『正确答案』√

『答案解析』由履行出资人职责的机构任免国有独资企业的经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员及国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事。

【综合题】位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2019年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元。

(1)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。

(2)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。

(3)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。

根据上述资料，回答下列问题，需列出计算公式。

(1)计算业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额。

『正确答案』业务招待费扣除限额1=62×60%=37.2(万元)，扣除限额2=6500×5‰=32.5(万元);可以税前扣除的业务招待费支出为32.5万元，应纳税调增=62-32.5=29.5(万元)

企业发生的研发费用，未形成无形资产的，按照研究开发费的75%加计扣除，应调减研发费=97×75%=72.75(万元)

(2)计算投资收益应调整的应纳税所得额。

『正确答案』从其他居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减12.6万元。

(3)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

『正确答案』公益性捐赠的税前扣除限额为会计利润的12%，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。可以扣除的公益性捐赠支出限额=761×12%=91.32(万元)，直接捐赠支出不得在税前扣除，捐赠应纳税调增=130-91.32+10=48.68(万元)

(4)计算福利费、工会经费及职工教育经费的调整金额。

职工工会经费税前扣除限额=856×2%=17.12(万元)，应纳税调增=20-17.12=2.88(万元);

职工福利费税前扣除限额=856×14%=119.84(万元)，应纳税调增=131-119.84=11.16(万元);

职工教育经费税前扣除限额=856×8%=68.48(万元)，不用调整。

(5)计算2019年企业应纳税所得额。

『正确答案』2019年应纳税所得额=761+29.5-72.75-12.6+48.68+2.88+11.16=767.87(万元)

(6)计算2019年企业应补缴所得税。

『正确答案』应补缴所得税=767.87×15%-96=19.18(万元)