2020年中级会计师经济法考试精选习题及答案十四

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是(　)。

　　A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

　　B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

　　C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

　　D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税专用发票。

　　(1)选项AD：属于发票联的用途;

　　(2)选项C：属于抵扣联的用途。

　　【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。

　　A.债务的豁免　　B.股权投资

　　C.劳务　　　　　D.不准备持有到期的债券投资

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核收入总额概述。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。企业取得非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

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　　【例题·判断题】一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负实行增值税即征即退政策。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核增值税即征即退。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　【例题·判断题】纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，12个月不得再申请免税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核其他减免税规定。纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月不得再申请免税。

　　【2017年卷2·单选题】根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为(　)。

　　A.收货人取得进口货物地

　　B.收货人机构所在地

　　C.进口货物销售地

　　D.进口货物报关地

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税的纳税地点。进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。

　　【2016年·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税专用发票。

　　向消费者个人销售货物或者应税劳务是不得开具增值税专用发票的，故选项BD不当选。

　　单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的是免征增值税的，对于销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，故选项C不当选。

　　【2017年卷1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.合伙企业

　　B.国有独资公司

　　C.股份有限公司

　　D.高等院校

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。

　　企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　【2016年·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核非居民企业。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【2015年·多选题】(改)根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有(　)。

　　A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

　　B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

　　C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税

　　D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核增值税的出口退(免)税制度。

　　选项C的正确表述是出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。