2020年中级会计师经济法考试高频考题八_第3页

　　21.某国有企业2012年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　)年。

　　A.2015

　　B.2016

　　C.2017

　　D.2018

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税应纳税所得额的一般规定。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算(即2013～2017年)。

　　22.甲企业为增值税一般纳税人，2018年11日购入一台生产用机器设备，取得普通发票注明价款60万元，税额为9.6万元，支付运输费，取得普通发票注明价款2万元，税额为0.2万元，则甲企业该设备企业所得税的计税基础是(　)万元。

　　A.62

　　B.69.6

　　C.71.8

　　D.71.6

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核固定资产。因为取得的是普通发票，进项税额是不能抵扣的，要计入到该固定资产的成本。所以该设备所得税的计税基础=60+9.6+2+0.2=71.8万元。

　　23.甲公司2018年取得会计利润480万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税是(　)。

　　A.115万元

　　B.130万元

　　C.120万元

　　D.112.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核加计扣除税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除。加计扣除研发费=40×75%=30万元，应纳企业所得税=(480-30)×25%=112.5万元。

　　24.2016年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资240万元，股权持有至2018年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核抵免应纳税所得额。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵免的数额=240×70%=168(万元)。

　　25.2018年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2018年该企业应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核抵免应纳税额。未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　26.甲公司为居民企业，上年度境内应纳税所得额500万元，来源于M国的应纳税所得额150万元，已在M国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司上年度应缴纳企业所得税税额是(　)万元。

　　A.125

　　B.162.5

　　C.132.5

　　D.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。(500+150)×25%-30=132.5万元。

　　27.某居民企业适用25%的企业所得税税率。2018年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2018年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.37.5

　　B.9.38

　　C.12.5

　　D.50

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税的核定征收。由于收入总额不能确定，故用成本费用÷(1-应税所得率)换算成收入，然后收入乘以应税所得率求出企业的应纳税所得额，再乘以所得税税率求出应交所得税税额。该公司应缴纳的企业所得税税额=150÷(1-25%)×25%×25%=12.5万元。