2019年中级会计师考试经济法必考习题十四

　　【案例1】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明税额32000元;购进办公设备取得的增值税专用发票上注明税额8000元;支付包装设计费取得的增值税专用发票上注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得的增值税专用发票上注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税销售额696000元，另收取合同违约金58000元。

　　(3)采取分期收款方式销售一批饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元，实际收取含税价款31800元。

　　(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本为2300元，同类乳制品含税价款3480元。

　　已知：该批乳制品的成本利润率为10%，甲公司取得的增值税专用发票当月均已通过税务机关认证并在当月抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算甲公司当期销项税额;

　　(2)计算甲公司当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算甲公司当期应纳增值税税额。

　　【案例1答案】

　　(1)当期销项税额=(696000+58000)÷(1+16%)×16%+46400÷(1+16%)×16%+3480÷(1+16%)×16%=110880(元)。

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=32000+8000+1200=41200(元)。

　　(3)当期应纳增值税税额=110880-41200=69680(元)。

　　【案例2】

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2018年10月发生以下经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售50台自产A产品，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给购买方自行提货。截至月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

　　(3)扩建单位幼儿园领用200公斤库存甲材料，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(4)当月因管理不善丢失800公斤库存乙材料，每公斤成本为20元。

　　(5)当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外购并已抵扣进项税额;B产品成本利润率为10%;该企业取得的增值税专用发票当月已通过税务机关认证并在当月抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算该企业当期销项税额;

　　(2)计算该企业当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算该企业当期应纳增值税税额。

　　【案例2答案】

　　(1)当期销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×16%=91520(元)。

　　(2)当期可抵扣的进项税额=70000-50×200×16%-20×800×16%=65840(元)。

　　(3)当期应纳增值税额=91520-65840=25680(元)。