2019年中级会计师考试经济法必考习题一_第2页

　　【案例2】

　　居民企业甲公司主要生产销售彩色电视机，2018年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2019年年初，甲公司财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：

　　(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，出租不动产取得不含税租金收入200万元，取得国债利息收入30万元。

　　(2)销售费用1650万元，其中包括广告费1400万元。

　　(3)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元。

　　(4)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)。

　　(5)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。

　　(6)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元。

　　已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算国债利息收入应调整的应纳税所得额;

　　(2)计算广告费应调整的应纳税所得额;

　　(3)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(4)计算利息支出应调整的应纳税所得额;

　　(5)分别计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(6)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;

　　(7)计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额;

　　(8)计算甲公司2018年度应纳企业所得税税额;

　　(9)计算甲公司2018年度应补缴或者退还的企业所得税税额。

　　【案例2答案】

　　(1)国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。

　　(2)广告费税前扣除限额=(8600+200)×15%=1320(万元)，实际发生额(1400万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元)。

　　(3)业务招待费扣除限额1=90×60%=54(万元)，业务招待费扣除限额2=(8600+200)×5‰=44(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。

　　(4)利息支出税前扣除限额=500×6%=30(万元)，应调增应纳税所得额=40-30=10(万元)。

　　(5)①工会经费税前扣除限额=540×2%=10.80(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10.80=4.20(万元)。

　　②职工福利费税前扣除限额=540×14%=75.60(万元)，实际发生额(82万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-75.60=6.40(万元)。

　　③职工教育经费税前扣除限额=540×8%=43.20(万元)，实际发生金额(18万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。

　　(6)公益性捐赠税前扣除限额=850×12%=102(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=150-102=48(万元)。

　　(7)2018年度企业所得税应纳税所得额=850-30+80+46+10+4.20+6.40+48=1014.60(万元)。

　　(8)2018年度应纳企业所得税税额=1014.60×25%=253.65(万元)。

　　(9)2018年度应补缴企业所得税=253.65-200=53.65(万元)。