2019年中级会计职称经济法易错易混题：增值税法律制度

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。

　　A.购进货物用于职工食堂

　　B.购进货物用于个人消费

　　C.购进货物用于无偿赠送其他单位

　　D.购进货物用于集体福利

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税项目，不视同销售货物。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　【答案】B

　　【解析】(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税(选项D);(2)养老机构提供的养老服务免征增值税(选项A);(3)婚姻介绍服务免征增值税(选项C);(4)选项B：按照“销售服务——建筑服务”缴纳增值税。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　【答案】A

　　【解析】采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.进口货物，为报关进口的当天

　　B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

　　D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列表述中不符合“营改增”行业销售额规定的是( )。

　　A.提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

　　B.贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入扣除存款利息后为销售额

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　【答案】B

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列属于视同提供应税服务的有(　　)。

　　A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务

　　B.向客户无偿提供信息咨询服务

　　C.向子公司无偿提供运输服务

　　D.为客户无偿提供广告设计服务

　　【答案】BCD

　　【解析】单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营性活动，不征增值税。

　　【例题·多选题】一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。

　　A.仓储服务

　　B.收派服务

　　C.电影放映服务

　　D.装卸搬运服务

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】增值税一般纳税人外购货物(已经抵扣进项税额)发生的下列情形中，需要做进项税额转出的有( )。

　　A.用于集体福利

　　B.因管理不善丢失

　　C.用于对外投资

　　D.用于免税项目

　　【答案】ABD

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有( )。

　　A.学生勤工俭学提供的服务

　　B.残疾人福利机构提供的育养服务

　　C.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

　　D.火葬场提供的殡葬服务

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有( )。

　　A.转让技术服务

　　B.研发服务

　　C.鉴证咨询服务

　　D.广播影视节目的发行服务

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项ABD：适用零税率;(2)选项C：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务，免征增值税。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有( )。

　　A.被执法机关依法销毁、拆除

　　B.用于个人消费

　　C.用于集体福利

　　D.用于对外投资

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：属于非正常损失。(2)选项BC：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有( )。

　　A.其他个人销售自己使用过的物品

　　B.古旧图书

　　C.直接用于科学研究的进口设备

　　D.农业生产者销售的自产农产品

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

　　【例题·判断题】个人转让著作权免征增值税。( )

　　【答案】√

　　【例题•判断题】其他个人提供建筑服务，应向居住地税务机关申报纳税。( )

　　【答案】×

　　【解析】其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。