2019年中级会计师考试经济法考点例题：企业所得税的应纳税所得额

　　【考点1】一般规定(★)

　　【例题·单选题】某居民企业2017年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　　)。

　　A.2019年

　　B.2020年

　　C.2021年

　　D.2022年

　　【答案】D

　　【解析】考核点是弥补亏损年限。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2017年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2022年。

　　【考点2】收入总额(★★★)

　　【考题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　　)。(2010年)

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　【答案】B

　　【解析】(2)选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【考题2·单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2019年3月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元(含增值税，适用税率16%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为( )万元。(2018年)

　　A.40

　　B.32

　　C.37.44

　　D.46.4

　　【答案】B

　　【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税收入金额=46.4÷(1+16%)×(1-20%)=32(万元)。

　　【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有(　　)。(2017年)

　　A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

　　B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

　　C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。

　　【考题·单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　　)万元。(2015年)

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　【考题1·单选题】2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。(2015年)

　　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　　【答案】C

　　【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　【考题2·多选题】甲公司为居民企业。2016年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有(　　)。(2017年)

　　A.接受乙企业给予的捐赠

　　B.收取的丙企业支付的违约金

　　C.举办业务技能培训收取的培训费

　　D.收取的未到期的包装物押金

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A属于接受捐赠所得，应计入应纳税所得额。(2)选项B属于其他所得，应计入应纳税所得额。(3)选项C属于提供劳务所得，应计入应纳税所得额。(4)收取的未到期的包装物押金不应计入应纳税所得额。

　　【考题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。(2)选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。(3)选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。