2019年中级会计师考试经济法考点例题：增值税的概述

　　【考点】增值税的纳税人(★)

　　【考题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中正确的有( )。(2018年)

　　A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税

　　B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项BC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。(2)选项AD：个体工商户以外的其他个人，不可以登记为一般纳税人，但个体工商户符合一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人。

　　【考点】增值税税率和征收率(★)

　　【考题1·判断题】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。( )(2011年)

　　【答案】×

　　【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用10%的低税率。

　　【考题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是( )。(2017年)

　　A.交通运输服务

　　B.不动产租赁服务

　　C.建筑服务

　　D.信息技术服务

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为10%。

　　【考题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用10%税率的有( )。(2017年)

　　A.提供动产租赁服务

　　B.提供增值电信服务

　　C.转让土地使用权

　　D.提供建筑服务

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：适用16%的增值税税率。(2)选项B：适用6%的增值税税率。

　　【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。(2015年)

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。