2019年中级会计师考试《经济法》综合题专项练习五_第2页

　　【案例2】

　　某会展公司为增值税一般纳税人。2018年4月经营业务如下：

　　(1)进口一台展览设备，国外买价折合人民币800000元，运抵我国入关地前支付的运费、保险费等合计折合人民币200000元;入关后运抵公司所在地，取得某运输公司开具的增值税专用发票，注明运费10000元、税额1100元。

　　(2)支付给境外某公司(在境内未设立机构)特许权使用费，扣缴相应税款并取得完税凭证，合同约定的特许权使用费金额为人民币500000元(含按税法规定应由该会展公司代扣代缴的税款)。

　　(3)购进一套LED显示屏，取得增值税专用发票，发票上注明LED显示屏金额为200000元、优质费金额为5000元，税额合计34850元。

　　(4)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费金额为10000元，税额合计34000元。

　　(5)支付公司员工工资3000000元。

　　(6)购进汽油取得的增值税专用发票注明金额8000元、税额1360元;支付水、电费取得若干增值税专用发票，发票注明金额合计5000元、税额合计650元。

　　(7)销售自己使用过的在2007年购入的一台展台设备，开具普通发票注明价税合计103000元。

　　(8)提供会展服务，取得不含税销售额8000000元。

　　已知：进口展览设备的关税税率为20%、增值税税率为17%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证，期初留抵税额为0。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

　　(2)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。

　　(3)计算业务(2)应代扣代缴的企业所得税。

　　(4)计算业务(7)应缴纳的增值税。

　　(5)计算当月增值税进项税额。

　　(6)计算当月增值税销项税额。

　　(7)计算当月应向税务机关缴纳的增值税。

　　【案例答案】

　　(1)应缴纳的进口环节增值税

　　①关税完税价格=800000+200000=1000000(元)

　　②进口关税=1000000×20%=200000(元)

　　③进口增值税=(1000000+200000)×17%=204000(元)。

　　(2)应代扣代缴的增值税=500000÷(1+6%)×6%=28301.89(元)。

　　(3)应代扣代缴的企业所得税=500000÷(1+6%)×10%=47169.81(元)。

　　(4)应缴纳的增值税=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。

　　(5)当月进项税额=204000+1100+28301.89+34850+34000+1360+650=304261.89(元)。

　　【解析】进口展览设备，入关后将其运抵公司所在地时支付的运费，不能计入关税完税价格;但该运费在计算国内生产经营环节应缴纳的增值税时，其进项税额准予抵扣。

　　(6)当月销项税额=8000000×6%=480000(元)。

　　(7)当月应向税务机关缴纳的增值税=480000-304261.89+2000=177738.11(元)。

　　【解析】进口关税、进口增值税应向报关地海关缴纳。