2021年中级会计师《财务管理》考前测评试题及答案四

　　『例题·单选题』下列关于集团企业现金统收统支模式的说法中，错误的是( )。

　　A.企业的一切现金收入都集中在集团总部的财务部门

　　B.现金收支的批准权高度集中

　　C.有利于企业集团实现全面收支平衡

　　D.有利于调动成员企业开源节流的积极性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在集团现金统收统支管理模式下，企业的一切现金收支都集中在集团总部的财务部门，现金收支的批准权高度集中，有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本。所以选项ABC的说法正确。但是该模式不利于调动成员企业开源节流的积极性，影响成员企业经营的灵活性，以致降低整个集团经营活动和财务活动的效率。所以选项D的说法不正确。

　　『例题·多选题』某企业平均存货为3000万元，全年销货成本为9000万元;应收账款周转期为60天;平均应付账款为1760万元，每天的购货成本为22万元。若一年按360天计算，则下列表述正确的有( )。

　　A.日均销货成本为25万元

　　B.存货周转期为120天

　　C.应付账款周转期为80天

　　D.现金周转期为100天

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』日均销货成本=9000/360=25(万元);存货周转期=3000/25=120(天);应付账款周转期=1760/22=80(天);现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+60-80=100(天)

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　　『例题·单选题』在营运资金管理中，企业将“从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期”称为( )。

　　A.应付账款周转期

　　B.存货周转期

　　C.经营周期

　　D.应收账款周转期

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业的经营周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。其中，从收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期;产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，称为应收账款周转期。但是企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。

　　『例题·多选题』电子支付方式对比纸基(或称纸质)支付方式是一种改进。下列关于电子支付方式的表述中，正确的有( )。

　　A.结算时间和资金可用性可以预计

　　B.向任何一个账户或任何金融机构的支付具有灵活性，不受人工干扰

　　C.客户的汇款信息可与支付同时传送，更容易更新应收账款

　　D.减少或消除了收款浮动期，降低了收款成本，收款过程更容易控制，并且提高了预测精度

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』电子支付方式对比纸基(或称纸质)支付方式是一种改进。电子支付方式提供了如下好处：

　　(1)结算时间和资金可用性可以预计;(2)向任何一个账户或任何金融机构的支付具有灵活性，不受人工干扰;(3)客户的汇款信息可与支付同时传送，更容易更新应收账款;(4)客户的汇款从纸基方式转向电子方式，减少或消除了收款浮动期，降低了收款成本，收款过程更容易控制，并且提高了预测精度。

　　『例题·单选题』下列各项中，不属于现金支出管理措施的是( )。

　　A.推迟支付应付款

　　B.提高信用标准

　　C.以汇票代替支票

　　D.争取现金收支同步

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提高信用标准与收入、资金的回流有关但是与现金支出管理无联系。

　　『例题·多选题』应收账款在企业生产经营中所发挥的作用主要有( )。

　　A.增加现金 B.减少存货

　　C.增加销售 D.减少借款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』应收账款的功能指其在生产经营中的作用，主要是增加销售和减少存货。

　　『例题·单选题』下列各项中，属于应收账款机会成本的是( )。

　　A.应收账款占用资金的应计利息

　　B.客户资信调查费用

　　C.坏账损失

　　D.收账费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应收账款占用资金的应计利息属于应收账款机会成本。客户资信调查费用、收账费用属于应收账款的管理成本，坏账损失属于应收账款的坏账成本。

　　『例题·单选题』根据信用评价的“5C系统”，如果公司当前的现金流不足以还债，其在短期和长期内可供使用的财务资源，属于( )因素。

　　A.品质 B.能力 C.条件 D.资本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资本是指如果公司或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可供使用的财务资源。

　　『例题·多选题』企业如果延长信用期，可能导致的结果有( )。

　　A.扩大当期销售 B.延长平均收账期

　　C.增加坏账损失 D.增加收账费用

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』延长信用期，会使销售额增加，与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，当前者大于后者时，可以延长信用期。本题正确选项为ABCD。

　　『例题·单选题』假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收现期为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为( )万元。

　　A.250 B.200

　　C.15 D.12

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应收账款占用资金=日销售额×平均收现期×变动成本率=2000/360×45×60%=150(万元);应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率=150×8%=12(万元)

　　『例题·计算分析题』公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15，n/30”，占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元，平均每件存货的变动成本为50元;乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元，平均每件存货的变动成本为200元。固定成本总额为120万元，平均库存量为销售量的20%，平均应付账款为存货平均占用资金的30%。

　　如果明年将信用政策改为“5/10，n/20”，预计不会影响坏账损失、产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。固定成本总额为130万元，平均库存量为销售量的25%，平均应付账款为存货平均占用资金的40%。

　　该公司应收账款的资金成本为12%。

　　要求：

　　(1)假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息(一年按360天计算，计算结果以万元为单位);

　　(2)假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息;

　　(3)计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。

　　『正确答案』

　　(1)不改变信用政策的平均收现期和应收账款应计利息：

　　平均收现期=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天)

　　应收账款应计利息=4×100/360×21.8×60/100×12%+2×300/360×21.8×240/300×12%=5.23(万元)

　　存货占用资金的应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×12%=14.4(万元)

　　平均应付账款应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×30%×12%=4.32(万元)

　　(2)改变信用政策后的平均收现期和应收账款应计利息：

　　平均收现期=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)

　　甲产品销售额占总销售额的比重=4×100/(4×100+2×300)=40%乙产品销售额占总销售额的比重=2×300/(4×100+2×300)=60%

　　应收账款应计利息=1200×40%/360×16×60/100×12%+1200×60%/360×16×240/300×12%=4.61(万元)

　　存货占用资金的应计利息=(1200×40%/100×25%×50+1200×60%/300×25%×200)×12%=21.6(万元)

　　平均应付账款应计利息=(1200×40%/100×25%×50+1200×60%/300×25%×200)×40%×12%=8.64(万元)

　　(3)每年损益变动额：

　　增加的收入=1200-(4×100+2×300)=200(万元)增加的变动成本=(1200×40%×60/100-4×60)+(1200×60%×240/300-2×240)=144(万元)

　　增加的现金折扣=1200×70%×5%-(4×100+2×300)×60%×2%=30(万元)增加的应收账款应计利息=4.61-5.23=-0.62(万元)

　　增加的应付账款节省的利息=8.64-4.32=4.32(万元)

　　增加的存货占用资金利息=21.6-14.4=7.2(万元)增加的固定成本=130-120=10(万元)

　　增加的收账费用=1200×30%×50%×10%-(4×100+2×300)×40%×20%×10%=10(万元)

　　增加的坏账损失=0增加的税前损益=200-144-30-(-0.62)-10+4.32-7.2-10=3.74(万元)

　　由于信用政策改变后增加的税前收益大于零，所以，公司应该改变信用政策。