2021年中级会计师《财务管理》高频易错试题八

　　【例题·单项选择题】某公司采用随机模型计算得出目标现金余额为200万元，最低限额为120万元，则根据该模型计算的现金上限为( )万元。

　　A.360 B.320

　　C.240 D.280

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据H=3R-2L可知，H=3×200-2×120=360(万元)。

　　【例题·单选题】某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理。已知现金最低持有量为15万元，现金余额回归线为80万元。如果公司现有现金220万元，此时应当投资于有价证券的金额是()万元。

　　A.65 B.95

　　C.140 D.205

　　『正确答案』C

　　『答案解析』最高控制线H=3R-2L=3×80-2×15=210(万元)，由于现金持有量220万元高于上限，则投资于有价证券的金额=220-R=220-80=140(万元)。

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　　【例题·多项选择题】下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有( )。

　　A.加快制造和销售产品

　　B.提前偿还短期融资券

　　C.加大应收账款催收力度

　　D.利用商业信用延期付款

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，选项A可以减少存货周转期，从而缩短现金周转期;选项B不影响现金周转期;选项C可以减少应收账款周转期，从而缩短现金周转期;选项D可以延长应付账款周转期，从而缩短现金周转期。

　　【例题·单项选择题】在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是()。

　　A.减少存货量

　　B.减少应付账款

　　C.放宽赊销信用期

　　D.利用供应商提供的现金折扣

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，因为减少存货量会减少存货周转期，其他条件不变时，存货周转期减少会减少现金周转期，即加速现金周转。

　　【例题·单项选择题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是( )。

　　A.坏账损失

　　B.给予客户的现金折扣

　　C.应收账款占用资金的应计利息

　　D.应收账款日常管理费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应收账款机会成本指的是应收账款占用资金的应计利息，因此本题正确选项为C。

　　【例题·单项选择题】在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款额转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还所融通的资金，则这种保理是()。

　　A.明保理，且是有追索权的保理

　　B.暗保理，且是无追索权的保理

　　C.明保理，且是无追索权的保理

　　D.暗保理，且是有追索权的保理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。所以选项A正确。

　　【例题·判断题】在应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如果购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，可见有追索权保理对保理商更有利。

　　【例题·判断题】企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。

　　【例题·计算分析题】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元(全部为赊销收入)，应收账款平均收现期为60天。公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件。若将应收账款所占用的资金用于其他等风险投资可获得的收益率为10%，2019年调整信用政策，全年销售收入(全部为赊销收入)预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元，假定全年按照360天计算。

　　要求：

　　(1)计算2018年应收账款平均余额。

　　(2)计算2018年变动成本率。

　　(3)计算2018年应收账款的机会成本。

　　(4)计算2019年预计的应收账款周转率和周转天数。

　　『正确答案』

　　(1)2018年应收账款平均余额=4500/360×60=750(万元)

　　(2)2018年变动成本率=250/500×100%=50%

　　(3)2018年应收账款的机会成本=750×50%×10%=37.5(万元)

　　(4)2019年应收账款周转率=4500×(1+40%)/840=7.5(次)

　　2019年应收账款周转天数=360/7.5=48(天)