2020年中级会计职称考试财务管理预习试题二

　　【例题·单项选择题】(2018年)关于现金周转期的计算，下列公式正确的是(　)。

　　A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

　　B.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期

　　C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期

　　『正确答案』C

　　『答案解析』现金周转期=经营周期-应付账款周转期，经营周期=存货周转期+应收账款周转期，所以，现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。

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　　【例题·单项选择题】(2013年)在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是(　)。

　　A.减少存货量　　　　B.减少应付账款

　　C.放宽赊销信用期　　D.利用供应商提供的现金折扣

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，因为减少存货量会减少存货周转期，其他条件不变时，存货周转期减少会减少现金周转期，即加速现金周转。

　　【例题·多项选择题】(2016年)下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有(　)。

　　A.加快制造和销售产品

　　B.提前偿还短期融资券

　　C.加大应收账款催收力度

　　D.利用商业信用延期付款

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，选项A可以减少存货周转期，从而缩短现金周转期;选项B不影响现金周转期;选项C可以减少应收账款周转期，从而缩短现金周转期;选项D可以延长应付账款周转期，从而缩短现金周转期。

　　【例题·判断题】(2014年)企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。

　　【例题·单项选择题】(2018年)下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是(　)。

　　A.坏账损失

　　B.给予客户的现金折扣

　　C.应收账款占用资金的应计利息

　　D.应收账款日常管理费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应收账款机会成本指的是应收账款占用资金的应计利息，因此本题正确选项为C。

　　【例题·单项选择题】(2013年)某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天(一年按360天计算)，变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是(　)万元。

　　A.27　　　B.45　　　C.108　　　D.180

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27(万元)

　　【例题·计算分析题】(2018年)乙公司2017年采用“N/30”的信用条件，全年销售额(全部为赊销)为10000万元，平均收现期为40天。2018年初，乙公司为了尽早收回货款，提出了“2/10，N/30”的信用条件。新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失和收账费用共减少200万元。预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣的客户均在第10天付款;不享受现金折扣的客户，平均付款期为40天。该公司的资本成本为15%，变动成本率为60%。假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额。

　　(2)计算信用条件改变后的应收账款平均收现期。

　　(3)计算信用条件改变引起的应收账款机会成本的增加额。

　　(4)计算信用条件改变引起的税前利润增加额。

　　(5)判断提供现金折扣的信用条件是否可行，并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)现金折扣成本增加额=10000×50%×2%=100(万元)

　　(2)应收账款平均收现期=10×50%+40×50%=25(天)

　　(3)应收账款机会成本增加额=(10000/360)×(25-40)×60%×15%=-37.5(万元)

　　(4)税前利润增加额=200+37.5-100=137.5(万元)

　　(5)提供现金折扣的信用条件可行。理由：提供现金折扣能够增加税前利润。