2019年中级会计师财务管理考点习题：收入与分配管理_第3页

　　知识点：纳税管理

　　【例题·单项选择题】

　　企业开展纳税筹划必须坚持的首要原则是(　)。

　　A.先行性原则

　　B.合法性原则

　　C.系统性原则

　　D.经济性原则

　　『正确答案』B

　　『答案解析』依法纳税是企业和公民的义务，也是纳税筹划必须坚持的首要原则。

　　【例题·单项选择题】

　　纳税筹划可以利用的税收优惠政策不包括(　)。

　　A.利用分劈技术

　　B.利用税率差异

　　C.利用转让定价

　　D.利用税收抵免

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从税制构成角度探讨，利用税后优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：(1)利用免税政策;(2)利用减税政策;(3)利用退税政策;(4)利用税收扣除政策;(5)利用税率差异;(6)利用分劈技术;(7)利用税收抵免。所以本题的答案为选项C。

　　【例题·单项选择题】

　　根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足(　)个月取得的投资收益。

　　A.6 　　B.1

　　C.12　　D.24

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　【例题·判断题】

　　假设其他条件都相同，如果企业的增值率(不含税增值额/不含税销售额)高于无差别点增值率(3%/17%)，则选择成为一般纳税人有助于减轻增值税负。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』假设其他条件都相同，如果企业的增值率(不含税增值额/不含税销售额)低于无差别点增值率(3%/17%)，则选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。

　　【例题·判断题】

　　对处于非税收优惠期间的盈利企业来说，在通货膨胀时期，存货计价适宜采用先进先出法。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』盈利企业处于非税收优惠期间，应选择使存货成本最大化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。在通货膨胀时期，存货计价采用先进先出法，会导致发出存货计价偏低，无法达到上述目的。

　　【例题·判断题】

　　处于免税期的企业，宜选用加速折旧法计提固定资产折旧。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』处于免税期的企业，应采用加大当期利润的税务处理方法。若采用加速折旧法，则可能导致免税期内利润较少，而免税期之后利润较多、从而纳税较多，因而不如采用直线折旧法更能节约税负。

　　【例题·判断题】

　　从纳税筹划角度来看，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择现金结算方式，有利于减轻增值税的纳税负担。(　)

　　『正确答案』×

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　　『答案解析』采用赊购结算方式可以获得推迟付款的好处，同时可以在赊购当期抵扣进项税额，因此，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式。

　　【例题·多项选择题】

　　下列关于我国现行《企业所得税法》和《个人所得税法》对投资收益的税务处理规定的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业卖出股份所取得的投资收益不征收企业所得税

　　B.个人的股票转让所得不征收个人所得税

　　C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年，股息红利所得暂免征收个人所得税

　　D.企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补，延续弥补期最长不得超过5年

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税，选项A的表述错误。

　　【例题·单项选择题】

　　根据财税[2009]59号文件和现行《企业所得税法》规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的(　)时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法，这样可以相对减少合并环节的纳税义务，获得抵税收益。

　　A.75%　　 B.85%

　　C.50%　　 D.90%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据财税[2009]59号文件和现行《企业所得税法》规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法，这样可以相对减少合并环节的纳税义务，获得抵税收益。

　　【例题·判断题】

　　如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最短期限的国债利率。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　知识点：股利分配理论

　　【例题·单项选择题】(2017年)

　　当公司宣布高股利政策后，投资者认为公司有充足的财务实力和良好的发展前景，从而使股价产生正向反映。持有这种观点的股利理论是(　)。

　　A.所得税差异理论

　　B.信号传递理论

　　C.代理理论

　　D.“手中鸟”理论

　　『正确答案』B

　　『答案解析』信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。此题公司通过宣布高股利政策，向投资者传递“公司有充足的财务实力和良好的发展前景”的信息，从而对股价产生正向影响。

　　【例题·单项选择题】(2016年)

　　厌恶风险的投资者偏好确定的股利收益，而不愿将收益留存在公司内部去承担未来的投资风险，因此公司采用高现金股利政策有利于提升公司价值。这种观点的理论依据是(　)。

　　A.代理理论

　　B.信号传递理论

　　C.所得税差异理论

　　D.“手中鸟”理论

　　『正确答案』D

　　『答案解析』“手中鸟”理论认为，用留存收益再投资给投资人带来的收益具有较大的不确定性，并且投资的风险随着时间的推移会进一步加大，因此，厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益，而不愿意将收益留存在公司内部去承担未来的投资风险。所以选项D是答案。

　　【例题·单项选择题】(2011年)

　　股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上可抑制管理层的过度投资或在职消费行为。这种观点体现的股利理论是(　)。

　　A.股利无关理论

　　B.信号传递理论

　　C.“手中鸟”理论

　　D.代理理论

　　『正确答案』D

　　『答案解析』代理理论认为，股利的支付减少了管理者对自由现金流量的支配权，从而能够有效地降低代理成本，选项D是答案。