中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2021.10.21)

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为()。

　　A.交付租赁物当天

　　B.书面合同约定的收款日期当天

　　C.租赁合同履行完毕当天

　　D.收到预收款当天

　　【答案】D

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是()。

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】C

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　　【单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为()。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【单选题】甲企业接受乙企业的委托，将乙企业交付的一批烟叶加工成烟丝。根据增值税法律制度的规定，甲企业在计算上述业务应纳增值税税额时，下列款项中，不属于价外费用的是()。

　　A.代收代缴烟丝的消费税

　　B.运输装卸费

　　C.奖励费

　　D.包装费

　　【答案】A

　　【单选题】A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2020年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.3500×1000×13%

　　B.3500×1000×(1-9%)×13%

　　C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D.3500×1000÷(1+13%)×13%

　　【答案】B

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元;另外采取“以旧换新”方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元。已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月上述业务增值税销项税额为()元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.774017.70

　　D.881400

　　【答案】A

　　【解析】增值税销项税额=5650÷(1+13%)×(1000+200)×13%=780000(元)。

　　【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2020年5月销售某型号电热水器500台，每台含增值税售价4520元。另外，采取以旧换新方式销售同型号电热水器100台，收回的旧电热水器每台作价200元，实际每台收款4320元。已知，增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()元。

　　A.2432000

　　B.2712000

　　C.2400000

　　D.2382301

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接销售的500台电热水器的计税销售额=4520×500÷(1+13%)=2000000(元);(2)以旧换新销售“金银首饰”以外的其他货物，以“新货物的同期不含增值税销售价格”为计税销售额，因此，以旧换新销售的100台电热水器的计税销售额=(200+4320)×100÷(1+13%)=400000(元);(3)合计计税销售额=2000000+400000=2400000(元)。

　　【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。已知，增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()万元。

　　A.242.95

　　B.225

　　C.215

　　D.254.25

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接销售黄金饰品，计税销售额=226÷(1+13%)=200(万元);(2)以旧换新销售金项链，应按销售方实际收取的不含增值税的价款为销售额，计税销售额=16.95÷(1+13%)=15(万元);(3)合计计税销售额为215万元。

　　【单选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换。根据增值税法律制度的规定，下列关于甲企业与乙企业以物易物增值税处理的表述中，正确的是()。

　　A.甲企业交付M产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣

　　B.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额

　　C.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣

　　D.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理

　　【答案】B

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元(不含增值税)，将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为()元。

　　A.32006

　　B.33800

　　C.41600

　　D.41854

　　【答案】B

　　【解析】(1)只有在没有同类货物销售价格的情况下，才需要计算组成计税价格;(2)销项税额=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价300000元，棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额565000元。已知，销售棉布增值税税率为13%，当月发生的进项税额在当月抵扣。根据增值税法律制度的规定，甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税税额为()元。

　　A.46450

　　B.38000

　　C.35000

　　D.43450

　　【答案】C

　　【解析】购进农产品(棉花)用于生产或者委托加工13%税率的货物(棉布)，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。甲公司应缴纳增值税=565000÷(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人取得的下列合法凭证中，准予作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。

　　A.增值税专用发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品销售发票

　　D.未注明旅客身份信息的公路客票

　　【答案】ABC