中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2021.7.23)

　　某生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

　　(1)销售A产品取得收入为80万元(不含税)，负责运送A产品而取得的运输收入(不含税)为8万元。

　　(2)为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元(不含税)，折扣额20万元，向购买方另开发票。

　　(3)销售B产品取得含税销售额100万元。

　　(4)将自产产品用于职工福利22万元(同类不含税市价)。

　　(5)当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为20.8万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证。

　　(6)当月购进25万元的材料用于免税项目，取得的增值税专用发票上注明的增值税为3.25万元。

　　该企业适用的增值税税率均为13%。

　　要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题。

　　(1)根据资料(1)，负责运送A产品而取得的运输收入应当如何处理?计算销售A产品的销项税额。(列出计算公式，小数点后面保留两位)

　　(2)根据资料(2)，销售B产品的折扣额是否能从销售额中冲减?说明理由。

　　(3)根据资料(3)，计算销售B产品的销项税额?(列出计算公式，小数点后面保留两位)

　　(4)根据资料(4)，用于职工福利应当如何处理?说明理由。

　　(5)根据资料(6)，该项购进的进项税额是否可以抵扣?说明理由。

　　(6)计算该企业当期应纳增值税额，列出计算公式。

　　[答案](1)运输收入为8万元应当按照税率9%计算缴纳增值税。

　　销售A产品的销项税额=80×13%+8×9%=11.12(万元)。

　　(2)销售B产品的折扣额不能从销售额中冲减。

　　根据规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。

　　(3)销售B产品取得含税销售额100万元，应当将其换算为不含税销售额，之后计算该项销售的销项税额。100÷(1+13%)×13%=11.5(万元)。

　　(4)该项购进不得抵扣进项税额。

　　根据规定，纳税人将自产的货物用于职工福利，视同销售。

　　结合本题，该企业将用于职工福利的产品22万元，应并入应税销售额中征收增值税。

　　(5)企业购进的25万元材料的进项税额不能抵扣。

　　根据规定，企业用于免税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。

　　(6)该企业当期应纳增值税额=[80+100÷(1+13%)+200+22]×13%+8×9%-20.8=30.69(万元)。