中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2020.10.21)

　　1.某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是(　)万元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，因此补充养老保险可以扣除50万，补充医疗保险可以扣除40万;除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240万元。

　　2.某食品生产企业2019年度取得销售商品收入272000元，投资企业债券取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费40000元，业务宣传费10000元。根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是(　)元。

　　A.43800

　　B.43400

　　C.42160

　　D.55000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。业务招待费5000×60%=3000元，扣除限额272000×5‰=1360元;业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣传费扣除限额272000×15%=40800元;实际发生总额为50000元，因此可以扣除40800元。该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=1360+40800=42160元。

　　3.某企业2019年税前会计利润为450万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款60万元已在税前会计利润中据实扣除，假设无其他纳税调整事项。则该企业2019年所得税应纳税额是(　)万元。

　　A.97.5

　　B.112.5

　　C.114

　　D.127.5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核不得扣除项目。非公益性捐赠不可以税前扣除。该企业应纳税额=(450+60)×25%=127.5(万元)。