中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2020.10.17)

　　1.某增值税一般纳税人2018年11月从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元(其中含1万元的装卸费和搬运费)，本月为购进货物支付运费20万元并且取得运输服务增值税专用发票。本期允许抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.3.1

　　B.3

　　C.3.5

　　D.2.7

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以10%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。允许抵扣的进项税=(11-1)×10%+20×10%=3(万元)。

　　2.某企业为增值税一般纳税人，2016年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.0

　　B.6

　　C.12

　　D.18

　　【正确答案】C

　　【答案解析】购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。

　　3.绿源旧货回收公司为增值税一般纳税人，12月销售一批旧货，取得收入5100元(含税)，购入一批旧货，价款2000元(含税)。对于此笔业务该公司应纳税额为( )元。

　　A.98

　　B.99.03

　　C.35.12

　　D.40.78

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一般纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100÷(1+3%)×2%=99.03(元)。