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2020年中级财务管理章节重点分析:第三章

来源:华课网校  [2020年8月19日]  【

第三章 预算管理

  考情分析

  本章属于次重点章节,体系清晰,前后联系紧密,内容不多,难度不大,学习起来相对容易。主要考点有预算编制方法,销售预算、直接材料预算和资金预算等。

  从历年考试情况来看,本章各种题型均有可能出现。

  预计2020年本章的分值在7分左右

  【例题1·多选题】下列各项中,属于经营预算的有(  )。

  A.资金预算

  B.生产预算

  C.人力资源预算

  D.采购预算

  【答案】BCD

  【解析】经营预算是指与企业日常业务直接相关的系列预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

  【例题2·单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元,占销售额的30%,企业预计下年销售额增加5000万元,于是将下年销售费用预算简单的确定为7500(6000+5000×30%)万元。从中可以看出,该企业采用的预算编制方法为(  )。

  A.弹性预算法

  B.零基预算法

  C.滚动预算法

  D.增量预算法

  【答案】D

  【解析】下年销售额的预算数7500万元是以当年实际销售费用6000为基础进行调整得出的,所以该预算方法为增量预算法。

  【例题3·单选题】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算,预算期修理费用中的固定修理费用为30000元,单位工时的变动修理费用为30元;预计预算期的修理工时为3500小时。则预算期修理费用为(  )元。

  A.30000

  B.105000

  C.135000

  D.40500

  【答案】C

  【解析】预算期修理费用=30000+30×3500=135000(元)。

  【例题4·单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件,第一季度期初产品存货量为14万件,预计期末存货量为下季度预计销量的10%,则第一季度的预计生产量(  )万件。

  A.146

  B.154

  C.134

  D.160

  【答案】A

  【解析】14+本期生产量=140+200×10%,本期生产量=146(万件)。

  【例题5·单选题】某企业编制“材料采购预算”,预计第四季度期初存量456千克,季度生产需用量2120千克,预计期末存量为350千克,材料单价为10元,若材料采购货款有50%在本季度内付清,另外50%在下季度付清,假设不考虑其他因素,则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为(  )元。

  A.11130

  B.14630

  C.10070

  D.13560

  【答案】C

  【解析】预计第四季度材料采购量=2120+350-456=2014(千克),应付账款=2014×10×50%=10070(元)。

  【例题6·单选题】下列关于生产预算的表述中,错误的是(  )。

  A.生产预算是一种经营预算

  B.生产预算不涉及实物量指标

  C.生产预算以销售预算为基础编制

  D.生产预算是直接材料预算的编制依据

  【答案】B

  【解析】生产预算只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。

  【例题7·多选题】下列各项预算中,与编制利润表预算直接相关的有(  )。

  A.销售预算

  B.生产预算

  C.产品成本预算

  D.销售及管理费用预算

  【答案】ACD

  【解析】利润表中的销售收入、销售成本、销售及管理费用分别来自销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。而生产预算只涉及实物量不涉及价值量。所以选ACD。

  【例题8·多选题】关于预计资产负债表,下列表述正确的有(  )。

  A.产品成本预算的结果不会影响到预计资产负债表的编制

  B.编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的财务状况

  C.预计利润表编制应当先于预计资产负债表编制而成

  D.预计资产负债表是资金预算编制的起点和基础

  【答案】BC

  【解析】预计资产负债表中的“存货”项目的数据来自于“产品成本预算”和“直接材料预算”,选项A错误;编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的财务状况,选项B正确;预计利润表编制应当先于预计资产负债表编制而成,选项C正确;资金预算先于预计资产负债表的编制,选项D错误。

  【例题9·判断题】企业年度预算经批准后,原则上不作调整。(  )

  【答案】正确

  【解析】年度预算经批准后,原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜,当内外战略环境发生重大变化或突发大事件等,导致预算编制的基本假设发生重大变化时,可进行预算调整。

  【例题10·计算分析题】已知:某公司2019年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元,预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现,20%于次月收现,10%于第三个月收现,不存在坏账。该公司3月末现金余额为80万元,应付账款余额为5000万元(需在4月份付清),不存在其他应收应付款项。

  4月份有关项目预计资料如下:采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);销售及管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备16000万元(用现金支付)。现金不足时,通过向银行借款解决(借款为100万元的整数倍,借款在月初,还款在月末,每月支付借款利息,年利率为12%)。4月末现金余额要求不低于100万元。

  要求:根据上述资料,计算该公司4月份的下列预算指标:

  (1)经营性现金流入;

  (2)现金支出合计;

  (3)现金余缺;

  (4)应向银行借款的最低金额;

  (5)4月末现金余额;

  (6)4月末应收账款余额。

  【答案】

  (1)经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)

  (2)现金支出合计=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+16000=41900(万元)

  (3)现金余缺=80+39800-41900=-2020(万元)

  (4)应向银行借款的最低金额:

  理想期末余额100=-2020+银行借款-银行借款×12%/12,所以银行借款=2141.41万元,由于借款是100万元的整数倍,故应向银行借款的最低金额为2200万元。

  (5)4月末现金余额=-2020+2200-2200×12%/12=158(万元)

  (6)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)。

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