中级会计职称《财务管理》每日一练（2019.10.25)

　　1.某企业本年净利润为2000万元，预计按照股利支付率50%发放股利。其中，个人股东占比为40%，个人股东中，持股时间超过一年的股东比重为80%，不足一年但超过一个月的股东为15%，剩余股东持股时间不足一个月，则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为( )万元。

　　A.10

　　B.40

　　C.80

　　D.400

　　正确答案:A

　　解析:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得金额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税=2000×50%×40%×(15%×20%×50%+5%×20%)=10(万元)。

　　2.某企业本年实际发生了业务招待费为75万元，本年实现的销售收入为12000万元。根据税法规定，该企业本年可以在税前扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.55

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　正确答案:B

　　解析:企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，由于75×60%=45(万元);12000×5‰=60(万元)。所以取低者为45万元。

　　3.下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是( )。

　　A.股权支付可以降低企业的财务风险

　　B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成本

　　C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法

　　D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权

　　正确答案:C

　　解析:非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。