2019年造价工程师《造价管理》章节讲义：第五章第三节

第三节 与工程项目财务有关的税收及保险规定

　　一、与工程项目财务有关的税收

　　【考点】增值税

　　计税方法包括一般计税方法(一般纳税人)和简易计税方法(小规模纳税人)。

　　2. 一般计税方法，建筑业增值税率为 11%。计算公式为： 增值税=税前造价×11%

　　3. 简易计税方法。 增值税=税前造价×3%

　　【注意】两种计税方法的税前造价是不同的。

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　　【考点】所得税

收入总额	销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收 益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
不征税收	①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
入	③国务院规定的其他不征税收入
	①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收
	益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、
免税收入
	场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织
	的收入。
	①与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支
各项扣除	出，准予在计算应纳税所得额时扣除。②企业发生的公益性捐赠支出，在年
	度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
弥补以前	根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续 5 年内可以用税前利润
年度亏损	弥补进行弥补。
	①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；
不得扣除	③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤允许扣除范围以外的
的支出	捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其
	他支出。

　　1、应纳所得税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各种扣除-弥补以前年度亏损。 益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

　　不征税收①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;入③国务院规定的其他不征税收入

　　①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、免税收入场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利组织的收入。

　　①与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支各项扣除出，准予在计算应纳税所得额时扣除。②企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　弥补以前根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续 5 年内可以用税前利润年度亏损弥补进行弥补。

　　①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;不得扣除③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤允许扣除范围以外的的支出捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其他支出。

　　2、应纳所得税=应纳税所得额*所得税率-减免和扣除税额

　　企业所得税实行 25%比率税率，对于非居民企业，实行 20%比率税率。①符合条件的小型微利企业， 减按 20%的税率征收企业所得税。②国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。③此外，企业的下列所得可以免征、减征企业所得税。

　　【例题】

　　1. 【真题】在计算企业所得税应纳税所得额时，可列为免税收入的是()。【2014】

　　A.接受捐赠收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.提供劳务收入

　　D.国债利息收入

　　【答案】D

　　【解析】企业的下列收入为免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

　　2. 【真题】对于需要国家重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。【2013】

　　A.12%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　【答案】B