2022中级审计师《审计专业相关知识》强化试题（三）_第3页

A.17.2万元

B.18.8万元

C.20.8万元

D.21.2万元

[答案]B

[解析]应确认的清理损失=50-30+0.8-2=18.8借：固定资产清理20累计折旧30贷：固定资产80借：固定资产清理0.8贷：银行存款0.8借：银行存款2贷：固定资产清理2

919[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。年末”预计负债—产品质量保证“科目余额为：

A.5万元

B.8万元

C.16万元

D.22万元

[答案]B

[解析]年末”预计负债—产品质量保证“科目余额=3+12-7=8

10[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括：

A.借记”所得税费用“科目30万元

B.贷记”递延所得税负债“科目2万元

C.借记”递延所得税资产“科目2万元

D.贷记”应交税费—应交所得税“科目32万元

[答案]ACD

[解析]第一步：发生的可抵扣暂时差异=8第二步：应确认递延所得税资产=8*25%=2借：递延所得税资产2贷：所得税费用2第三步：应纳税所得额=120+8=128第四步：应纳所得税=128*25%=32借：所得税费用32贷：应交税费--应交所得税32第五步：所得税费用=32-2=30