2022中级审计师《审计专业相关知识》考点试题（十四）

1[.多选题]下列对职工薪酬的理解中，正确的有()。

A.从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

B.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利

C.企业提供给职工以权益形式结算的认股权不属于职工薪酬

D.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关的增值税税额，计入相关资产成本或当期损益

E.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于职工薪酬

[答案]ABDE

[解析]考察应付职工薪酬企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，也属于职工薪酬。

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2[.多选题]生产部门人员的职工薪酬可能会计入()。

A.生产成本

B.制造费用

C.劳务成本

D.管理费用

E.财务费用

[答案]ABC

[解析]考察应付职工薪酬生产部门的人员的职工薪酬可能会计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，管理部门人员的职工薪酬才通过“管理费用”科目核算。

3[.多选题]关于各项税费的表述，下列说法正确的是()

A.出口退税企业，因应抵扣的税额大于应纳税额而不足抵扣的部分，按规定应予退回的税款，借记“其他应收款”，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”

B.出口企业按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(出口退税)”，贷记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”

C.月末，企业应该将当月未交增值税或多交增值税从“应交税费——应交增值税”科目转出，转入“应交税费——未交增值税”科目

D.应交房产税、土地使用税、车船使用税，都在管理费用中列支

E.应交房产税、土地使用税、车船使用税，都在税金及附加中列支

[答案]ACE

[解析]考察应交税费选项B，出口企业按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。选项D，应交房产税、土地使用税、车船使用税，都在税金及附加中列支。

4[.多选题]下列选项中，属于离职后福利的是()

A.职工工资、奖金、津贴

B.企业为职工缴纳的基本养老保险

C.企业发生的职工福利费

D.辞退福利

E.企业为职工设立的退休后每年固定金额的福利金

[答案]BE

[解析]考察应付职工薪酬离职后福利包括设定受益计划和设定提存计划，企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划。企业为职工设立的退休后每年固定金额的福利金属于设定受益计划。

5[.多选题]乙公司2019年8月购入了一批电子设备，货款还未支付，因供应商公司倒闭，乙公司确认该货款无法支付，其相关的会计处理不恰当的有()。A借：应付账款贷：资本公积B借：应付账款贷：营业外收入C借：应付账款贷：其他业务收入D

A.借：应付账款

B.　　贷：管理费用

C.E

D.借：应付账款

E.　　贷：财务费用

[答案]ACDE

[解析]考察应付及预收款项企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。所以选项B正确，选项ACDE不正确。

6[.多选题]企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，应计入的科目是()

A.借记“生产成本”

B.借记“税金及附加”

C.借记“管理费用”

D.贷记“银行存款”

E.贷记“应交税费”

[答案]AE

[解析]考察应交税费企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”。

7[.多选题]某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有()。

A.现金折扣

B.原材料的价款

C.原材料的进项税额

D.原材料入库前的挑选费用

E.商业折扣

[答案]BCE

[解析]考察应付及预收款项对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。原材料入库前的挑选整理费用影响原材料的入账价值，但不影响应付账款的入账价值。

8[.多选题]某企业为小规模纳税人，某月购进原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，共计11700元，当月又销售产品一批，全部价款为206000元，则该企业的本月的进项增值税和销项增值税分配为()

A.4 300元

B.6 000元

C.29 932元

D.28 231元

E.0元

[答案]BE

[解析]考察应交税费不含税销售额：206000/(1+3%)=200000元，应交销项税额：200000×3%=6000元。小规模纳税人没有进项增值税。

9[.多选题]甲公司为乙公司的母公司，甲公司2019年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款余额与2018年相同，仍为2500万元，坏账准备余额仍为50万元。2019年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2018年向甲公司购入商品发生的应付购货款。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。则在2019年合并工作底稿中应编制的抵销分录有()。A借：应付账款2550贷：应收账款2550B借：应付账款2500贷：应收账款2500C借：应收账款——坏账准备50贷：未分配利润——年初50D

A.借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　12.5

B.　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

C.E

D.借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　50

E.　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

[答案]ACD

[解析]2019年合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：应付账款2550贷：应收账款2550借：应收账款——坏账准备50贷：未分配利润——年初50借：未分配利润——年初12.5贷：递延所得税资产12.5

10[.多选题]下列各项中，属于合并财务报表编制原则和要求的有()。

A.真实可靠、内容完整

B.以个别财务报表为基础编制

C.一体性原则

D.重要性原则

E.谨慎性原则

[答案]ABCD

[解析]考察合并财务报表概述。选项A属于基本要求，选项B、C和D属于合并报表编制的特殊原则和要求。选项E,不属于合并财务报表编制原则和要求。