2022中级审计师《审计理论与实务》课后练习题（十一）

　　1[.单选题]下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。

　　A.询问

　　B.外部调查

　　C.检查记账凭证

　　D.检查财务报表

　　[答案]B

　　[解析]由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。

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　　2[.单选题]下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。

　　A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

　　B.函证的效果与审计人员无关

　　C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

　　D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

　　[答案]D

　　[解析]A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

　　3[.单选题]取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　[答案]D

　　[解析]逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。

　　4[.单选题]一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。

　　A.局部审计法

　　B.顺查法

　　C.逆查法

　　D.抽查法

　　[答案]B

　　[解析]顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　5[.单选题]审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是()。

　　A.分析

　　B.重新计算

　　C.外部调查

　　D.检查

　　[答案]A

　　[解析]分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　6[.单选题]采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位()，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

　　A.以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B.以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C.以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D.以实物形态存在的资产是否真实存在

　　[答案]D

　　[解析]检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

　　7[.单选题]下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是()。

　　A.预防式控制

　　B.财产物资控制

　　C.会计信息控制

　　D.经营决策控制

　　[答案]A

　　[解析]内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物资的安全完整所实施的控制;②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制;③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A项属于按控制的功能分类。

　　8[.单选题]员工素质属于内部控制要素中的()。

　　A.控制活动

　　B.风险评估

　　C.控制环境

　　D.对控制的监督

　　[答案]C

　　[解析]控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。

　　9[.单选题]内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是()。

　　A.统计抽样

　　B.经验估计

　　C.详细审计

　　D.小规模样本审查

　　[答案]C

　　[解析]利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法;②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查;③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。

　　10[.单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评价相关内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　[答案]C

　　[解析]控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。