2021中级审计师考试《审计理论与实务》冲刺试卷（九）

　　【单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

　　【单选题】(2015年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

　　A.财务主管统一保管支票和相关印章

　　B.出纳员负责登记现金日记账和总账

　　C.出纳员负责编制银行存款余额调节表

　　D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。

　　【单选题】(2017年)下列选项中，能由同一个人承担的是：

　　A.会计记录与审核

　　B.现金支付的审批与执行

　　C.现金日记账与现金总账记录

　　D.现金保管与现金日记账记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

扫描下方二维码，进入“每日一练”免费在线测试

　　【单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

　　A.每日清点现金，做到账实相符

　　B.当日收入的现金及时送存银行

　　C.对货币资金业务实施内部审计

　　D.货币资金收支与记账岗位分离

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A仅与现金有关。

　　【多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。

　　【案例分析题】(2016年)

　　(一)资料：2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

　　资料1.

　　为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)检查生产通知单是否连续编号;

　　(2)检查直接材料计价方法是否恰当;

　　(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;

　　(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为：

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查直接材料计价方法是否恰当

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准

　　D.计算近3年毛利率并进行趋势分析

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD是实质性程序。

　　资料2.

　　通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

　　资料3.

　　审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：

　　(1)审计人员独立制定盘点计划;

　　(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;

　　(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;

　　(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

　　2.针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为：

　　A.产品销售价格降低

　　B.产品销售数量增长

　　C.产品单位生产成本降低

　　D.产成品发出计价方法变动

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B产品销售数量对毛利率没有影响。

　　3.“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为：

　　A.审计人员独立制定盘点计划

　　B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行

　　C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实

　　D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A审计人员不独立制定盘点计划，盘点计划的制定是被审计单位管理层的责任。

　　资料4.

　　审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。

　　4.针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为：

　　A.直接认定账实不符

　　B.审查A材料明细账记录

　　C.审查该批材料的领用单

　　D.直接要求调减A材料明细账

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应当检查材料的领用单来核实其真实性。

　　资料5.

　　乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：

　　(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元;

　　(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;

　　(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;

　　(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。

　　5.针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表产生的影响为：

　　A.多计存货200万元，虚增营业利润200万元

　　B.少计存货200万元，虚减营业利润200万元

　　C.多计存货100万元，虚增营业利润100万元

　　D.少计存货100万元，虚减营业利润100万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用先进先出法核算，在12月20日销售6000件时，应当出库的为期初结存的5000件结转成本为3500万元，剩余的1000件从3000件中出库销售，结转成本为1000×0.75=750万元，合计结转成本=3500+750=4250万元，剩余存货2000×0.75=1500万元，而题目结转了营业成本4150万元，期末存货成本是1600万元，所以虚增利润100万元，多计存货100万元。