2021中级审计师考试《审计理论与实务》冲刺试卷（五）

　　【多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

　　A.限制非授权人员接近仓库

　　B.定期盘点存货

　　C.对存货进行视频监控

　　D.制定严格的存货保管制度

　　E.建立存货成本分析和控制机制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E不属于实物控制。

　　【案例分析题】(2017年)

　　资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

　　(1)将产品入库单信息输入计算机系统;

　　(2)根据产品出库单登记永续盘存记录;

　　(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;

　　(4)批准仓储物资的报废核销。

　　问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

　　A.将产品入库单信息输入计算机系统

　　B.根据产品出库单登记永续盘存记录

　　C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

　　D.批准仓储物资的报废核销

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。

　　【多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

　　A.限制非授权人员接近仓库

　　B.定期盘点存货

　　C.对存货进行视频监控

　　D.制定严格的存货保管制度

　　E.建立存货成本分析和控制机制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E不属于实物控制。

　　【案例分析题】(2017年)

　　资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

　　(1)将产品入库单信息输入计算机系统;

　　(2)根据产品出库单登记永续盘存记录;

　　(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;

　　(4)批准仓储物资的报废核销。

　　问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

　　A.将产品入库单信息输入计算机系统

　　B.根据产品出库单登记永续盘存记录

　　C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

　　D.批准仓储物资的报废核销

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。

　　【案例分析题】(2014年)

　　(一)资料

　　2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

　　资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划一经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』A采购部门确定设备需要量，违反职责分离;D由采购部门组织验收违反职责分离。

　　资料2.

　　审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

　　(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;

　　(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;

　　(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;

　　(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

　　2.“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

　　A.调增了入账价值的固定资产

　　B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

　　C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

　　D.12月集中采购并投入使用的机器设备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当月购入固定资产下月开始计提折旧。

　　资料3.

　　审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

　　(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;

　　(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;

　　(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;

　　(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

　　3.针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

　　A.同类固定资产的市场价格大幅上升

　　B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

　　C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

　　D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

　　『正确答案』D

　　『答案解析』考查固定资产计价的会计知识，A价格上升需要按历史成本计价，B固定资产减值准备不能转回，C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

　　资料4.

　　对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

　　(1)检查固定资产卡片;

　　(2)索取设备租赁合同;

　　(3)向设备承租方发函询证;

　　(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。

　　4.针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：

　　A.检查固定资产卡片

　　B.索取设备租赁合同

　　C.向设备承租方发函询证

　　D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

　　资料5.

　　审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

　　(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;

　　(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;

　　(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;

　　(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

　　5.针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』A应经过批准再进行账务处理，B机器设备对外投资入股应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益(以前营业外，现在资产处置损益)，D固定资产清理净损失计入营业外支出。

　　【案例分析题】(2017年)

　　(一)资料

　　2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购;

　　(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

　　(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认;

　　(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

　　A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

　　B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

　　C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认

　　D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』B项采购员负责采购的全部工作流程，违反职责分离。

　　资料2.

　　审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

　　(1)检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确;

　　(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

　　(3)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

　　(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

　　2.“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：

　　A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

　　B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

　　C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

　　D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A属于实质性测试程序。

　　资料3.

　　审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

　　(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对;

　　(2)分析应付账款账龄;

　　(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对;

　　(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

　　3.“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

　　A.检查应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

　　B.审查应付账款账龄

　　C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

　　D.检查材料验收单，确定其入账情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D属于顺查，可以应对完整性。

　　资料4.

　　审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

　　4.“资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表产生的影响为：

　　A.存货低估

　　B.存货高估

　　C.应付账款低估

　　D.应付账款高估

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。

　　资料5.

　　审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

　　5.“资料5”中发现的情况，可能的原因为：

　　A.重复支付了货款

　　B.收货后未及时支付货款

　　C.追加购货后尚未支付款项

　　D.支付的货款金额小于应付货款金额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD导致应付账款贷方金额大于借方。

　　【案例分析题】(2014年)

　　(一)资料

　　2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

　　资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划一经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』A采购部门确定设备需要量，违反职责分离;D由采购部门组织验收违反职责分离。

　　资料2.

　　审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

　　(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;

　　(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;

　　(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;

　　(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

　　2.“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

　　A.调增了入账价值的固定资产

　　B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

　　C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

　　D.12月集中采购并投入使用的机器设备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当月购入固定资产下月开始计提折旧。

　　资料3.

　　审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

　　(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;

　　(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;

　　(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;

　　(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

　　3.针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

　　A.同类固定资产的市场价格大幅上升

　　B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

　　C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

　　D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

　　『正确答案』D

　　『答案解析』考查固定资产计价的会计知识，A价格上升需要按历史成本计价，B固定资产减值准备不能转回，C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

　　资料4.

　　对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

　　(1)检查固定资产卡片;

　　(2)索取设备租赁合同;

　　(3)向设备承租方发函询证;

　　(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。

　　4.针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：

　　A.检查固定资产卡片

　　B.索取设备租赁合同

　　C.向设备承租方发函询证

　　D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

　　资料5.

　　审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

　　(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;

　　(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;

　　(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;

　　(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

　　5.针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』A应经过批准再进行账务处理，B机器设备对外投资入股应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益(以前营业外，现在资产处置损益)，D固定资产清理净损失计入营业外支出。

　　【案例分析题】(2017年)

　　(一)资料

　　2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购;

　　(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

　　(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认;

　　(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

　　A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

　　B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

　　C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认

　　D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』B项采购员负责采购的全部工作流程，违反职责分离。

　　资料2.

　　审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

　　(1)检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确;

　　(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

　　(3)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

　　(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

　　2.“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：

　　A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

　　B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

　　C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

　　D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A属于实质性测试程序。

　　资料3.

　　审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

　　(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对;

　　(2)分析应付账款账龄;

　　(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对;

　　(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

　　3.“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

　　A.检查应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

　　B.审查应付账款账龄

　　C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

　　D.检查材料验收单，确定其入账情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D属于顺查，可以应对完整性。

　　资料4.

　　审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

　　4.“资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表产生的影响为：

　　A.存货低估

　　B.存货高估

　　C.应付账款低估

　　D.应付账款高估

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。

　　资料5.

　　审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

　　5.“资料5”中发现的情况，可能的原因为：

　　A.重复支付了货款

　　B.收货后未及时支付货款

　　C.追加购货后尚未支付款项

　　D.支付的货款金额小于应付货款金额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD导致应付账款贷方金额大于借方。