2021中级审计师《审计专业相关知识》基础练习及答案（十）

　　1[.单选题]W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月18日付款，则关于W公司实际付款金额的计算，下列各项中正确的是()。

　　A.500万元

　　B.585万元

　　C.579.15万元

　　D.495万元

　　[答案]C

　　[解析]考察应付及预收款项应付账款入账价值=500×(1+17%)=585(万元)。W公司在5月18日付款，享有的现金折扣=585×1%=5.85(万元)。所以W公司实际付款金额为585-5.85=579.15(万元)。选项C正确。

　　2[.单选题]甲公司于2019年10月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为200万元，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为13%，乙公司因扩大销售，给予对方10%的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于10月9日支付货款，则2019年10月1日，甲公司确认的应付账款的账面价值为()

　　A.226万元

　　B.203.4万元

　　C.206.3万元

　　D.208.5万元

　　[答案]B

　　[解析]考察应付及预收款项企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额=200×(1+13%)×(1-10%)=203.4(万元)。

　　3[.单选题]甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为()元。

　　A.270000

　　B.300000

　　C.351000

　　D.200000

　　[答案]C

　　[解析]考察应付职工薪酬应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

　　4[.单选题]关于增值税视同销售的情况，不包括()

　　A.将自产或委托加工的货物用于免征增值税项目

　　B.将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体工商户

　　C.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费

　　D.将购买的货物用于免征增值税项目

　　[答案]D

　　[解析]考察应付及预收款项将购买的货物用于免征增值税项目不属于视同销售，属于不得抵扣进项税的情况。

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　　5[.单选题]企业当月预缴当月增值税的科目是()

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　[答案]D

　　[解析]考察应交税费考察应交增值税知识点。企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

　　6[.单选题]2019年1月15日，甲公司(小规模纳税人)委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出的B材料成本为100000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，收回材料后直接销售。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该批材料后的入账价值是()元。

　　A.123400

　　B.130000

　　C.133400

　　D.120000

　　[答案]C

　　[解析]考察应交税费新版章节练习，考前压卷，金考典软件考前更新，下载链接www.jinkaodian.com该批材料收回后直接用于销售，支付的消费税应该计入委托加工物资成本。所以甲公司收回该批材料后的入账价值为100000+20000+3400+10000=133400(元)。

　　7[.单选题]甲公司2019年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3500万元，2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。2019年度乙公司实现净利润500万元。2020年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2020年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他影响因素，则在2020年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。

　　A.3200

　　B.2800

　　C.3600

　　D.4000

　　[答案]C

　　[解析]考察内部投资业务的抵销处理。长期股权投资的初始入账价值=3500×80%=2800(万元)，2020年年末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(万元)。

　　8[.单选题]非同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资成本大于购买时享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在编制合并财务报表时应计入的项目是()。

　　A.商誉

　　B.资本公积

　　C.营业外收入

　　D.其他综合收益

　　[答案]A

　　[解析]考察内部投资业务的抵销处理。非同一控制下企业合并中，企业合并成本大于购买时享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额记入商誉;小于记入当期营业外收入。

　　9[.单选题]2019年9月20日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到，该批商品成本为2200万元，未计提减值准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额为()万元。

　　A.440

　　B.600

　　C.160

　　D.702

　　[答案]A

　　[解析]考察内部购销业务的抵销处理。甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(万元);或者反映为甲公司成本金额440万元(2200×20%)。

　　10[.多选题]在历史成本计量下，下列表述中，正确的是()

　　A.资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量

　　B.资产按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量

　　C.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额计量

　　D.负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的折现金额计量

　　E.负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量

　　[答案]ABCE

　　[解析]考察会计计量负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量，而不是折现金额。