1[.单选题]下列税种中,不通过营业税金及附加核算的有()
A.印花税
B.应交个人所得税
C.房产税
D.消费税
[答案]B
[解析]考察利润总额的形成。企业应按规定计算应交房产税(或车船税、土地使用税、印花税)借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或车船税、土地使用税、印花税)”
2[.单选题]下列各项中,不应计入营业外支出的是()。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资产处置净损失
D.长期股权投资处置损失
[答案]D
[解析]考察利润总额的形成。选项D应该计入到投资收益。
3[.单选题]W公司2019年应交所得税50万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为()万元。
A.20
B.25
C.30
D.50
[答案]C
[解析]考察所得税费用。W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+(30-40)-(40-30)=30(万元)。
4[.单选题]以下各项中,不应计入营业外收入的是()。
A.政府补助
B.捐赠利得
C.债务重组利得
D.固定资产盘盈
[答案]D
[解析]考察利润总额的形成固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。故本题选择D选项。
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5[.单选题]甲企业属于增值税一般纳税人,2019年3月31日从银行借入资金1000万,借款期限是2年,年利率是8%(到期一次还本付息),借款已经存入银行,甲企业将该笔借款用于厂房建设,2019年3月31日-2011年6月30日属于筹建期(相关利息支出不符合资本化条件),2019年7月1日开始建造厂房,一直到2020年6月30日,该厂房达到预定使用状态,假定不考虑其他条件,甲企业从借入这笔款项到2020年12月31日,应该计入财务费用的金额为()万元
A.80
B.20
C.100
D.40
[答案]D
[解析]长期借款属于筹建期间的,不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。在构建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中,而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用,所以计入财务费用的金额=1000×8%/2=40(万元)。
6[.单选题]甲公司为一般纳税人,2019年8月1日向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明售价为200000元,增值税为34000元,成本为150000元,甲公司因为货款的回收上存在不可确定性未确认收入,乙公司收到货后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,乙公司承诺2个月后付款,甲公司应确认收入的金额为()元。
A.200000
B.190000
C.222300
D.234000
[答案]B
[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认收入的金额为200000×(1-5%)=190000(元)。
7[.单选题]甲公司2019年12月1日销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元,增值税税额为39.1万元,该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,乙公司于12月8日付款;12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回,总成本为110万元,该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司,且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定,则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为()万元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.260
B.150
C.40
D.37
[答案]B
[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元,12月15日退回11月5日销售的商品,因为该笔业务没有确认收入,发生销售退回不冲减12月份的主营业务成本,冲减的是“发出商品”科目,所以甲公司12月份应确认的主营业务成本为150万元。
8[.单选题]2019年某生产企业销售商品一批,售价1000万元(不含增值税),成本为700万元,销售原材料一批,售价500万元(不含增值税),成本为250万元,出租固定资产的折旧额为20万元,该企业应确认的主营业务成本为()万元。
A.1200
B.700
C.500
D.250
[答案]B
[解析]考察收入、费用及利润概述。销售原材料和出租固定资产的折旧额均应计入其他业务成本,选项B正确。
9[.单选题]甲公司(一般纳税人)向乙公司销售自行车,自行车的销售价格为每辆200元(不含增值税),甲公司承诺,如果乙公司购买1000辆自行车,甲公司将会给予乙公司10%的折扣,乙公司同意购买1000辆自行车,甲公司应确认的收入金额为()元。
A.180000
B.200000
C.210600
D.234000
[答案]A
[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认的收入金额为200×(1-10%)×1000=180000(元)。
10[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人,该公司当年发生增值税200万元,消费税50万元,所得税150万元,车辆购置税5万元,房产税3万元,城镇土地使用税6万元,上述各项税金应计入管理费用的金额是()万元。
A.9
B.14
C.11
D.8
[答案]A
[解析]考察收入、费用及利润概述。房产税、城镇土地使用税都计入管理费用。所以计入管理费用的金额=3+6=9(万元)。
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