2021中级审计师《审计专业相关知识》基础练习及答案（五）

　　1[.单选题]下列税种中，不通过营业税金及附加核算的有()

　　A.印花税

　　B.应交个人所得税

　　C.房产税

　　D.消费税

　　[答案]B

　　[解析]考察利润总额的形成。企业应按规定计算应交房产税(或车船税、土地使用税、印花税)借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或车船税、土地使用税、印花税)”

　　2[.单选题]下列各项中，不应计入营业外支出的是()。

　　A.无形资产处置损失

　　B.存货自然灾害损失

　　C.固定资产处置净损失

　　D.长期股权投资处置损失

　　[答案]D

　　[解析]考察利润总额的形成。选项D应该计入到投资收益。

　　3[.单选题]W公司2019年应交所得税50万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为()万元。

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.50

　　[答案]C

　　[解析]考察所得税费用。W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+(30-40)-(40-30)=30(万元)。

　　4[.单选题]以下各项中，不应计入营业外收入的是()。

　　A.政府补助

　　B.捐赠利得

　　C.债务重组利得

　　D.固定资产盘盈

　　[答案]D

　　[解析]考察利润总额的形成固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。故本题选择D选项。

	2021年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2021年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟

　　5[.单选题]甲企业属于增值税一般纳税人，2019年3月31日从银行借入资金1000万，借款期限是2年，年利率是8%(到期一次还本付息),借款已经存入银行，甲企业将该笔借款用于厂房建设，2019年3月31日-2011年6月30日属于筹建期(相关利息支出不符合资本化条件)，2019年7月1日开始建造厂房，一直到2020年6月30日，该厂房达到预定使用状态，假定不考虑其他条件，甲企业从借入这笔款项到2020年12月31日，应该计入财务费用的金额为()万元

　　A.80

　　B.20

　　C.100

　　D.40

　　[答案]D

　　[解析]长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。在构建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中，而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用，所以计入财务费用的金额=1000×8%/2=40(万元)。

　　6[.单选题]甲公司为一般纳税人，2019年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税为34000元，成本为150000元，甲公司因为货款的回收上存在不可确定性未确认收入，乙公司收到货后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为()元。

　　A.200000

　　B.190000

　　C.222300

　　D.234000

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认收入的金额为200000×(1-5%)=190000(元)。

　　7[.单选题]甲公司2019年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款;12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为()万元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A.260

　　B.150

　　C.40

　　D.37

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元，12月15日退回11月5日销售的商品，因为该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减12月份的主营业务成本，冲减的是“发出商品”科目，所以甲公司12月份应确认的主营业务成本为150万元。

　　8[.单选题]2019年某生产企业销售商品一批，售价1000万元(不含增值税)，成本为700万元，销售原材料一批，售价500万元(不含增值税)，成本为250万元，出租固定资产的折旧额为20万元，该企业应确认的主营业务成本为()万元。

　　A.1200

　　B.700

　　C.500

　　D.250

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。销售原材料和出租固定资产的折旧额均应计入其他业务成本，选项B正确。

　　9[.单选题]甲公司(一般纳税人)向乙公司销售自行车，自行车的销售价格为每辆200元(不含增值税)，甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司将会给予乙公司10%的折扣，乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为()元。

　　A.180000

　　B.200000

　　C.210600

　　D.234000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认的收入金额为200×(1-10%)×1000=180000(元)。

　　10[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，该公司当年发生增值税200万元，消费税50万元，所得税150万元，车辆购置税5万元，房产税3万元，城镇土地使用税6万元，上述各项税金应计入管理费用的金额是()万元。

　　A.9

　　B.14

　　C.11

　　D.8

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。房产税、城镇土地使用税都计入管理费用。所以计入管理费用的金额=3+6=9(万元)。