2021中级审计师《审计专业相关知识》基础练习及答案（三）

　　1[.单选题]下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有()

　　A.无形资产的账面价值大于计税基础

　　B.固定资产的账面价值小于计税基础

　　C.其他债权投资的账面价值大于计税基础

　　D.交易性金融资产的账面价值大于计税基础

　　[答案]B

　　[解析]考察所得税费用。选项A、C、D，账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。

　　2[.单选题]甲公司2019年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2019年已经确认400万的收入，至2020年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2020年甲公司应确认的劳务收入为()万元。

　　A.1000

　　B.700

　　C.300

　　D.500

　　[答案]C

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。2020甲公司应确认的劳务收入=1000×70%-400=300(万元)。

　　3[.单选题]甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为110000元，但双方合同总价款规定为100000元，实际发生安装成本60000元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为()元。

　　A.110000

　　B.100000

　　C.60000

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析]考察利润总额的形成。确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。

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　　4[.单选题]以下营业利润计算正确的是()。

　　A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加

　　B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用

　　C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　[答案]C

　　[解析]考察利润总额的形成选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。

　　5[.单选题]甲企业2019年的营业收入为160万元，营业成本为110万元，销售费用为4万元，管理费用为18万元，投资收益为2万元，营业外支出为1万元，所得税费用为6万元。则该企业2019年利润表中的利润总额为()

　　A.22万元

　　B.23万元

　　C.29万元

　　D.30万元

　　[答案]C

　　[解析]考察利润总额的形成。2019年利润表中的利润总额=160-110-4-18+2-1=29(万元)

　　6[.单选题]根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为()

　　A.在客户取得相关商品控制权时

　　B.商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时

　　C.企业发出商品时

　　D.企业收到货款时

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

　　7[.单选题]甲公司2019年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元;销售一批不需用原材料取得价款30万元;提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元;收到政府对于环保设备研发的补助100万元;出售闲置厂房取得价款300万元;出租商标权取得价款120万元。2019年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为()万元。

　　A.2120

　　B.1820

　　C.1720

　　D.1600

　　[答案]C

　　[解析]考察利润总额的形成。2019年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额=1500+30+70+120=1720(万元)。

　　8[.单选题]以下利润总额的计算公式中，表达正确的是()。

　　A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用

　　B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税

　　[答案]C

　　[解析]考察利润总额的形成选项A属于干扰项。选项B是营业利润的计算公式。选项D是净利润的计算公式。

　　9[.单选题]下列选项中，属于主营业务收入的是()。

　　A.烟草公司销售香烟收入

　　B.工业企业销售原材料收入

　　C.水泥厂出租办公楼的租金收入

　　D.工业企业出租包装物的租金收入

　　[答案]A

　　[解析]考察利润总额的形成。选项BCD均属于其他业务收入。

　　10[.单选题]合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照一定的方法，将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指()

　　A.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

　　B.平均摊销

　　C.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

　　D.各单项履约义务所承诺商品的毛利的相对比例

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。