2021中级审计师《审计专业相关知识》基础练习及答案（二）

　　1[.单选题]下列各交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。

　　A.无法查明原因的现金溢余

　　B.提供劳务安装工程取得的收入

　　C.确实无法支付而按规定程序经批准处理的应付账款

　　D.企业接受捐赠产生的利得

　　[答案]B

　　[解析]考察利润总额的形成。提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入。

　　2[.单选题]企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()

　　A.应付债券费用化的利息

　　B.带息应付票据的利息

　　C.财务人员的工资

　　D.长期借款费用化的利息

　　[答案]C

　　[解析]考察收付、费用及利润概述。企业财务人员的工资应计入管理费用中。

　　3[.单选题]下列各项中，应确认为管理费用的有()

　　A.企业筹建期间的借款费用

　　B.资本化的借款利息支出

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.支付的银行承兑汇票手续费

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。选项A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项B，应该计入相关资产成本;选项C，确认收入金额时直接扣除;选项D，计入财务费用。

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　　4[.单选题]甲公司2019年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入240万元;(2)因报废处置固定资产产生净收益60万元;(3)收到联营企业分派的现金股利120万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失20万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出80万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销600万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升120万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备200万元。则甲公司2019年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()

　　A.480万元

　　B.500万元

　　C.680万元

　　D.700万元

　　[答案]D

　　[解析]考察利润总额的形成。管理费用=20+80+600=700(万元)

　　5[.单选题]网球中心销售额各季度的季节比率分别为80%、115%、135%和70%。则该网球中心一季度销售额()

　　A.比全期水平高20%

　　B.比全期水平低20%

　　C.比全期平均水平高20%

　　D.比全期平均水平低20%

　　[答案]D

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。季节比率=同季平均数/总平均数=80%

　　6[.单选题]下列情形中满足视同销售条件的是()。

　　A.将自产的C半成品用于本单位W产品的生产

　　B.自产产品分配给股东

　　C.外购的丙材料用于个人消费

　　D.外购电暖器用作职工福利

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。选项A，C半成品没有离开企业这个核算主体，不确认销售;视同销售情形中包括将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，选项C、D不正确。

　　7[.单选题]某企业2019年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2019年所得税费用为()万元。

　　A.23.75

　　B.25

　　C.22.5

　　D.28.75

　　[答案]B

　　[解析]考察所得税费用。所得税费用=(100-5+20-15)×25%=25(万元)。

　　8[.单选题]甲股份有限公司2019年12月购入一台设备，原价为602万元，预计净残值为2万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2020年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为()

　　A.20万元

　　B.26.4万元

　　C.80万元

　　D.18.4万元

　　[答案]C

　　[解析]考察所得税该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[602-(602-2)/5]-[602-(602-2)÷3]=80(万元)

　　9[.单选题]在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为()

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　[答案]A

　　[解析]考察所得税资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　10[.单选题]工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过()科目核算。

　　A.主营业务收入

　　B.其他业务收入

　　C.营业外收入

　　D.提供劳务收入

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算，选项B正确。