2021中级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（十）

　　1[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;

　　B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;

　　C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

　　D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

　　[答案]AD

　　[解析]按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。

　　2[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

　　A.盘点时间安排在营业结束后

　　B.对库存现金进行突击式监盘

　　C.审计人员协助出纳员完成现金清点

　　D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

　　[答案]AB

　　[解析]监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。

　　3[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

　　A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

　　B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

　　C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

　　D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

　　[答案]C

　　[解析]对于现金长款，应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

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　　4[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

　　A.基本存款账户

　　B.信用证存款账户

　　C.外埠存款账户

　　D.余额为零的两个银行存款账户

　　[答案]ABCD

　　[解析]函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

　　5[.不定项选择题]2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是()。

　　A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

　　B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

　　C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

　　D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

　　[答案]BC

　　[解析]选项B，针对“完整性”的审计目标，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。选项C，测试授权控制是否有效运行，应检查执行授权的书面记录“审批签字”。

　　6[.不定项选择题]2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有()。

　　A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

　　B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账

　　C.会计人员编制银行存款余额调节表

　　D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

　　[答案]BD

　　[解析]B：出纳员不能登记应收账款明细账。D：付款业务需经审批，且应当由出纳人员负责办理。

　　7[.不定项选择题]2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有()。

　　A.应收账款明细账与总账不符

　　B.应收账款明细账少记

　　C.截留现金

　　D.循环挪用销售货款

　　[答案]CD

　　[解析]A：如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账款会多记。B：应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。C：出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。D：会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。

　　8[.不定项选择题]2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，该公司存在的主要问题有()。

　　A.库存现金账实不符

　　B.业务发生未及时登记入账

　　C.私存边角料变卖收入

　　D.少计2016年度主营业务收入8000元

　　[答案]ABC

　　[解析]D：边角料变卖收入通常计入其他业务收入。

　　9[.不定项选择题]2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是()。

　　A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.将银行存款日记账和总账进行核对

　　[答案]C

　　[解析]A：该项业务通过“银行转账”完成，因此抽查现金日记账无效。B和D：资金借出与收回业务均未入账核算，因此抽查收付款凭证、将银行存款日记账和总账进行核对无法发现问题。

　　10[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

　　A.重新测试与银行存款相关的内部控制;

　　B.对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　C.自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;

　　D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。