2021中级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（八）

　　1[.不定项选择题](一)资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查直接材料计价方法是否恰当;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划;(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全 程监督盘点的进行;(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元;(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为()

　　A.审计人员独立制定盘点计划

　　B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全 程监督盘点的进行

　　C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实

　　D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家

　　[答案]BCD

　　[解析]A，审计人员独立制定监盘计划，乙公司制定盘点计划

　　2[.不定项选择题](一)资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查直接材料计价方法是否恰当;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划;(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全 程监督盘点的进行;(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元;(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为()

　　A.直接认定账实不符

　　B.审查A材料明细账记录

　　C.审查该批材料的领用单

　　D.直接要求调减A材料明细账

　　[答案]C

　　[解析]应该检查材料的领用单来核实其真实性

　　3[.不定项选择题](一)资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查直接材料计价方法是否恰当;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划;(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全 程监督盘点的进行;(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元;(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表产生的影响为()

　　A.多计存货200万元，虚增营业利润200万元

　　B.少计存货200万元，虚减营业利润200万元

　　C.多计存货100万元，虚增营业利润100万元

　　D.少计存货100万元，虚减营业利润100万元

　　[答案]C

　　[解析]结存2000件单位成本为0.75万元，金额为1500万元，所以多计存货100万元，虚增营业利润100万元

　　4[.不定项选择题]被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有()

　　A.固定资产购置支出

　　B.直接材料费支出

　　C.对外投资支出

　　D.税收滞纳金支出

　　E.对外捐赠支出

　　[答案]ACDE

　　[解析]固定资产购置支出、对外投资支出计入资产，税收滞纳金支出、对外捐赠支出计入期间损益的营业外支出。

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　　5[.不定项选择题](一)资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作;(3)在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元;②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料1”，审计人员认为可能导致近3年存货周天数变动的原因有()

　　A.存货储备变动

　　B.销售单价上升

　　C.存货发出计价方法变更

　　D.销售产品结构发生变动

　　[答案]ACD

　　[解析]存货周转天数=365/销售成本/平均存货余额。

　　6[.不定项选择题](一)资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作;(3)在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元;②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有()

　　A.审计人员参与制订盘点计划

　　B.审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作;

　　C.审计人员抽取样本，拟聘请专家对其质量进行鉴定

　　D.将盘点结果与明细账余额核对

　　[答案]ACD

　　[解析]审计人员是监盘，而不是负责盘点

　　7[.不定项选择题](一)资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作;(3)在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元;②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，针对100公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有()

　　A.审查相关合同资料

　　B.检查与该笔业务相关的付款单据

　　C.审查该公司2019年1月2日的收货入库记录

　　D.审查该公司2019年1月2日的收货验收记录

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　8[.不定项选择题](一)资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作;(3)在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元;②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本()

　　A.会计记录正确

　　B.被高估355万元

　　C.被高估425万元

　　D.被高估420万元

　　[答案]B

　　[解析]350+5=355(万元)。在建工程领用材料和职业福利费开支不应计入产品生产成本中。

　　9[.不定项选择题](一)资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作;(3)在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元;②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有()

　　A.审查产成品计价方法的合理性

　　B.审查是否按规定计提存货跌价准备

　　C.审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单

　　D.审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单

　　[答案]CD

　　[解析]

　　10[.不定项选择题]案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对“资料2”，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：

　　A.当年折旧额的计算不准确

　　B.本年新增大量固定资产

　　C.当年报废的固定资产未在账面上注销

　　D.当年存在闲置的固定资产

　　[答案]BCD

　　[解析]固定资产原值不涉及折旧问题，排除A;选项B和C都会导致固定资产原值的变化，继而影响该比率;选项D，闲置的固定资产可能导致产量下降，由此导致该比率发生变化。