2021中级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（三）

　　1[.多选题]以下情况可能表明被审计单位的销售收入虚增()。

　　A.将委托他人销售的商品记录为实现收入。

　　B.发送在产品确认为收入。

　　C.顾客需要或同意发货之前发送产品。

　　D.向没有下订单的顾客发货。

　　E.被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。

　　[答案]ABCD

　　[解析]虚增收入常见的情况有：1.确认从未发生送货的收入;2.将委托他人销售的商品记录为实现收入;3.发生在会计期间以后的销售提早确认;4.发送在产品确认为收入;5.在顾客需要或同意发货之前发送产品。6.虚构发票;7.向没有下订单的顾客发货;8.发送货物的数量多于顾客订购的数量。9.把发送给本企业仓库的货物记录为销售。10.商品退回不及时记录

　　2[.多选题]以下属于少计收入的情况是()。

　　A.被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户

　　B.采用以旧换新方式销售时，以新旧商品差价确认收入

　　C.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况，不在资产负债表日按百分比确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

　　D.发送货物的数量多于顾客订购的数量。

　　E.把发送给本企业仓库的货物记录为销售。

　　[答案]ABC

　　[解析]D、E为虚增收入

　　3[.多选题]针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是()。

　　A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

　　B.检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，

　　C.检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决

　　D.检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施

　　E.询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　[答案]ABCD

　　[解析]记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况;检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E属于坏账准备计提及坏账核销环节的内部控制测试

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　　4[.多选题]在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试()。

　　A.询问并观察放行时保安人员的放行检查，

　　B.检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，

　　C.检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。

　　D.询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

　　E.检查例外报告和暂缓发货清单

　　[答案]ABCE

　　[解析]发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D属于订单处理和赊销的信用控制环节—询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

　　5[.多选题]审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有()

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　[答案]AE

　　[解析]检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　6[.多选题]在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有()。

　　A.发送货物与登记销售收入

　　B.发送货物与开具发票

　　C.接收客户订单与填制销货单

　　D.批准坏账与收取货款

　　E.收取货款与登记应收账款

　　[答案]ABDE

　　[解析]考察对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。

　　7[.多选题]审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　[答案]AC

　　[解析]

　　8[.不定项选择题]2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。“资料1”，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有()。

　　A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

　　B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理

　　C.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　[答案]BCD

　　[解析]B.账、实没有分开;C.记账人员与软件的管理维护没有分开;D.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　9[.不定项选择题]2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有()。

　　A.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

　　D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

　　[答案]CD

　　[解析]A.记账人员与软件的管理维护没有分开;B.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　10[.不定项选择题]2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有()。

　　A.外部调查

　　B.重新计算

　　C.询问

　　D.重新操作

　　[答案]ABC

　　[解析]结合第一部分第6章知识，①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;②观察采购与付款业务的执行情况属于观察;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性叫重新计算;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性叫外部调查;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额叫外部调查。