2021中级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（一）

　　1[.多选题]审计人员发现被审计的单位毛利率异常上升，可能存在的原因有()。

　　A.产量提高

　　B.销量提高

　　C.价格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　[答案]ACE

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，单价上升、单位成本下降会导致毛利率升高，销量没有影响。

　　2[.多选题]针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有()。

　　A.将出库存根、销售发票副本等原始凭证与收入明细账核对

　　B.抽取一定数量的合同检查是否满足收入确认的条件

　　C.根据合同审查收入确认的时点是否恰当

　　D.对于某一时点履行的履约义务，确定是否按照履约进度确认收入

　　E.对于某一时段内履行的义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入

　　[答案]DE

　　[解析]D：对于某一时点履行的履约义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。E：对于某一时段内履行的义务，确定是否按照履约进度确认收入。

　　3[.多选题]下列各项中会导致被审计单位当期生产成本虚增的有：

　　A.将销售人员工资计入制造费用

　　B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本

　　C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

　　D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用

　　E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加

　　[答案]ABD

　　[解析]C导致生产成本虚减。E是正常增加。

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　　4[.多选题]为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有()。

　　A.对存货进行监盘

　　B.核对主营业务收入总账和明细账

　　C.计算重要产品的毛利率并与上期比较

　　D.核对比较有关发票、运单、收据的日期

　　E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

　　[答案]DE

　　[解析]

　　5[.多选题]下列程序中，属于分析性复核的有()。

　　A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　　C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.从主营业务收入明细账中抽取金额较大项目，与销货发票，销售合同相核对

　　E.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　[答案]AB

　　[解析]选项C、D、E属于检查程序。C查完整，D查虚构，E查截止。

　　6[.多选题]在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有()。

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月营业收入的波动情况

　　C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。

　　7[.多选题]审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。

　　A.应收账款的重要性

　　B.拟采取的函证方式

　　C.以前年度函证的结果

　　D.被审计单位管理层意愿

　　E.应收账款内部控制的可靠性

　　[答案]ABCE

　　[解析]函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

　　8[.多选题]在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容()。

　　A.检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况。

　　B.检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。

　　C.检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。

　　D.检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名。

　　E.检查银行存款单和销售汇总表上的签名，。

　　[答案]BCDE

　　[解析]记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。

　　9[.多选题]销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有()

　　A.客户订货单

　　B.销货单

　　C.销售合同

　　D.销售发票

　　E.付款凭单

　　[答案]ABCD

　　[解析]销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单(发运凭证)，销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单，转账凭证。

　　10[.多选题]审计人员对营业税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序有()。

　　A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

　　B.确定应交增值税没有错误纳入“税金及附加”账户核算

　　C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

　　D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

　　E.确定所有交纳的消费税均已记入“税金及附加”账户

　　[答案]ABCD

　　[解析]并非所有交纳的消费税都记入“税金及附加”账户。