2021中级审计师《审计专业相关知识》章节考题（十三）

　　1[.单选题]甲公司属于增值税一般纳税人，于2019年4月1日向乙公司销售商品一批，价款为100万元，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，双方合同约定，乙公司用一张与应付款项同等金额的三个月期的银行承兑汇票抵付货款，并且双方已经办妥托收手续，则甲公司的下列会计处理正确的是()。A借：应收票据117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17B借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17C借：其他应收款117贷：主营业务收入100

　　A.应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　B.D

　　C.借：应收账款 100

　　D.贷：主营业务收入 100

　　[答案]A

　　[解析]考察应收及预付款项。乙公司用一张与应付款项同等金额的三个月期的银行承兑汇票抵付货款，所以甲公司收到银行承兑汇票应该计入应收票据，同时因为甲公司属于增值税一般纳税人，所以会有应交税费的销项税额，正确的答案是A。

　　2[.单选题]甲公司2019年6月15日赊购一批商品，取得的增值税专用发票上注明的货款总额为400000元，增值税税额为68000元，同时享受的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(按含税价计算)。若该公司于2019年6月30日付清全部款项，则实际支付的金额为()

　　A.463320元

　　B.464000元

　　C.467320元

　　D.468000元

　　[答案]A

　　[解析]考察应收及预付款项。实际支付的金额=(400000+68000)×(1-1%)=463320(元)

　　3[.单选题]甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，在购买商品时发票账单上列明的价款为100万元，在运输途中的合理损耗为2万元，非正常损耗为3万元，入库前的挑选整理费用为0.5万元，采购入库后的仓储费为2.5万元，假定仓储费用并非为达到下一个生产阶段所必须，则该批存货的成本应该为()万元。

　　A.103

　　B.103.5

　　C.97.5

　　D.105

　　[答案]C

　　[解析]考察存货非正常损耗应该在发生时计入当期损益，题目中的仓储费也应该在发生时计入当期损益，所以该批存货的成本=100-3+0.5=97.5(万元)。

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　　4[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2019年8月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其中不含增值税的售价总额为100000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为2/10，1/20，n/30。在总价法下，假定甲公司8月13日收到这笔销售的款项(含增值税)，则实际收到的价款为()

　　A.114660元

　　B.105300元

　　C.103500元

　　D.103194元

　　[答案]C

　　[解析]考察应收及预付款项。在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额=100000*(1-10%)=90000元，增值税90000*17%=15300元;应收账款=90000+15300=105300元。现金折扣=90000*2%=1800元，实际收到的价款为105300-1800=103500元。

　　5[.单选题]2012年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的A产品销售给其全资子公司，2012年末全部形成期末存货。该产品的生产成本为800万元。截至2013年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元;不考虑其他因素，则2013年期末存货中包含的未实现内部销售损益是()

　　A.80万元

　　B.120万元

　　C.200万元

　　D.230万元

　　[答案]A

　　[解析]考察存货存货中包含的未实现内部销售损益=(1000-800)×(1-60%)=80(万元)

　　6[.单选题]甲公司属于增值税一般纳税人，2019年11月购入原材料一批，暂估价值是200万元，原材料已经验收入库，但是发票账单没有收到，针对该事项，甲公司的会计处理正确的是()。

　　A.将该批原材料暂估入账，待下月月初以红字冲回

　　B.直接确认该批原材料的入账价值200万元

　　C.将该批原材料暂估入账，如果下月仍没有收到发票账单，则下月月初不需要冲回

　　D.不需要做任何会计处理

　　[答案]A

　　[解析]考察存货对于已经收到原材料，没有收到发票账单的情况，月末应该暂估入账，待下月月初以红字冲回，如果下月仍没有收到发票账单，下月月末应再次暂估入账。

　　7[.单选题]甲公司2019年1月31日，某种材料的实际成本为50万元，加工该存货至完工估计还需要发生成本30万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产品的售价为120万元，则该材料的可变现净值为()万元。

　　A.83

　　B.87

　　C.120

　　D.90

　　[答案]B

　　[解析]考察存货新版章节练习，考前压卷，金考典软件考前更新，下载链接www.jinkaodian.com该材料的可变现净值=120-30-3=87(万元)。

　　8[.单选题]下列金融资产取得时支付的费用计入“投资收益”的是()

　　A.可供出售金融资产

　　B.交易性金融资产

　　C.持有至到期投资

　　D.应收账款

　　[答案]B

　　[解析]交易性金融资产取得时支付的费用计入“投资收益”的借方。ACD计入入账价值。

　　9[.单选题]企业进行长期股权投资时，被投资企业发生亏损，投资企业对按照比例计算的应享有的份额进行会计处理时，不会涉及的内容有()

　　A.长期股权投资的账面价值

　　B.其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益的账面价值

　　C.按照投资合同或协议约定企业承担额外义务确认的预计负债

　　D.被投资企业的销售款

　　[答案]D

　　[解析]考察长期股权投资。企业存在其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益以及负有承担额外损失义务的情况下，在确认应分担被投资企业发生亏损时，应当按照以下顺序进行处理：(1)冲减长期股权投资的账面价值。(2)如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资企业净投资的长期股权投资的账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。(3)在上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

　　10[.单选题]甲企业2014年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的购买价格为650万元，以银行存款支付。该建筑物外购当日用于出租，年租金为45万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该建筑物的公允价值为680万元。不考虑其他因素，则2014年该项交易影响当期损益的金额为()。

　　A.45万元

　　B.30万元

　　C.75万元

　　D.50万元

　　[答案]C

　　[解析]考察固定资产该公司2014年取得的租金收入计入其他业务收入45万元，期末公允价值变动损益的金额为贷方30万元，所以影响当期损益的金额为75万元。