2021中级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（二）

　　1[.单选题]被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评估为()。

　　A.低

　　B.中

　　C.高

　　D.无风险

　　[答案]A

　　[解析]该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。

　　2[.单选题]以下针对审计抽样，说法不正确的是()。

　　A.审计抽样需要用样本结果推断总体特征

　　B.审计计抽样可用于内部控制测试和实质性审查中的所有程序

　　C.审计抽样包括统计抽样方法和非统计抽样方法

　　D.非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽样一样的效果

　　[答案]B

　　[解析]审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析等不留有书面记录的审计程序中。

　　3[.单选题]下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()

　　A.数据转换

　　B.数据清理

　　C.数据验证

　　D.递交数据需求通知书

　　[答案]C

　　[解析]数据采集的过程包括：(1)发出数据需求说明书。(2)采集数据(3)数据验证。审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证。

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　　4[.单选题]下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是()。

　　A.审计抽样可以分随机选样和非随机选样

　　B.随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样

　　C.统计抽样必须使用随机选样

　　D.非统计抽样必须使用随机选样

　　[答案]D

　　[解析]统计抽样必须使用随机选样，选项D错误。

　　5[.单选题]应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是()。

　　A.2500万元

　　B.2400万元

　　C.4100万元

　　D.3900万元

　　[答案]D

　　[解析]4000-(625-600)×60÷15=3900万元。

　　6[.单选题]下列关于统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是()。

　　A.非统计抽样包括属性抽样和变量抽样

　　B.统计抽样做不到绝 准确

　　C.统计抽样成本比非统计抽样低

　　D.非统计抽样的效果低于统计抽样

　　[答案]B

　　[解析]统计抽样包括属性抽样和变量抽样,选项A错误;统计抽样成本比非统计抽样高，选项C错误;只要运用得当，统计抽样与非统计抽样都可以获取审计所要求的充分、适当的证据，选项D错误

　　7[.单选题]以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是()。

　　A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

　　C.精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

　　D.调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

　　[答案]D

　　[解析]D是降低抽样风险的方法。

　　8[.单选题]审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是()

　　A.误拒风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.信赖过度风险

　　[答案]A

　　[解析]在实质性审查中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。

　　9[.单选题]针对抽样风险，下列说法正确的是()。

　　A.抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制，由此产生信赖不足风险，影响审计效果

　　B.抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误，由此产生误受风险

　　C.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险

　　D.可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　[答案]D

　　[解析]选项A，信赖不足风险影响的审计效果;选项B，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险;选项C，在实质性程序中，降低审计效率的风险是误拒风险。

　　10[.单选题]下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.样本选取方法

　　D.审计结论的精确限度

　　[答案]C

　　[解析]总体容量越大，抽样所需的样本量越大;总体容量越小，抽样所需的样本量越小。总体项目的差异与样本量成正向关系;审计结论的精确限度与样本量成反向关系。