2021中级审计师考试《审计理论与实务》强化试题（四）

　　【单选题】

　　在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

　　A.财务主管　　　　B.出纳人员

　　C.审计人员　　　　D.销售人员

　　『正确答案』C

　　『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　【多选题】

　　应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：

　　A.购销双方登记入账的时间不同

　　B.一方或双方记账错误

　　C.被审计单位弄虚作假

　　D.函证方式不恰当

　　E.购销双方存在争议

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』产生差异的原因可能有三种情况：①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。

　　【单选题】

　　对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：

　　A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

　　B.认定该账户对应的客户不存在

　　C.放弃对该账户余额的审查

　　D.认定该账户余额全额为坏账

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

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　　【多选题】

　　下列对函证结果的处理方法中，正确的有：

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

　　【单选题】

　　(2017年考生回忆)审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

　　A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

　　B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

　　C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

　　D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查

　　【单选题】

　　为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

　　B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

　　C.取得或编制应收账款账龄分析表

　　D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

　　『正确答案』C

　　『答案解析』取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

　　【单选题】

　　对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：

　　A.注销坏账的审批文件

　　B.赊销政策

　　C.全年销售计划

　　D.坏账准备的计提政策

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。

　　【多选题】

　　(2016年考生回忆)下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后未收到回复

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

　　【单选题】(2017年考生回忆)采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.付款凭单

　　『正确答案』A

　　『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。

　　【单选题】

　　审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

　　A.采购部门购入过量或不必要的物资

　　B.未按实际收到的商品数额登记入账

　　C.应付账款记录不正确

　　D.未及时向特定债权人支付货款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

　　【多选题】

　　下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

　　A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C.货物验收部门与财会部门相互独立

　　D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

　　E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。

　　【多选题】

　　为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』CD属于实质性审查。