2021年中级审计师《审计专业相关知识》强化习题（八）

　　【单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为17万元，另发生安装费5万元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为：

　　A.100万元　　B.105万元　　C.117万元　　D.122万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产入账价值=100+5=105(万元)

　　【单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

　　A.588.2万元　　B.666.4万元　　C.622.2万元　　D.582.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(万元)

　　相关分录如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 　34

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

　　借：在建工程　　　　　　　　588.2

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　200

　　库存商品　　　　　　　　　　　　240

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　148.2(130+18.2)

　　借：固定资产　　　　588.2

　　贷：在建工程　　　　　　588.2

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　　【单项选择题】

　　2018年6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。则2018年6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：

　　A.在建工程　　B.预付账款　　C.应收账款　　D.固定资产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　【单项选择题】

　　下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是：

　　A.因大修而停止使用的固定资产

　　B.未使用的固定资产

　　C.本期发生减值的固定资产

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。